Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»
Опубликовано: 26.07.2017
Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.
Так, в частности, в рекомендациях отмечено, что неуплата (неполная уплата) налога может быть как умышленным «злодеянием», так и деянием, которое может быть классифицировано как невиновное.
От того, обнаружен или нет умысел при совершении налогового нарушения, зависит строгость наказания. Так, например, за непредумышленный проступок предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). А в случае, когда то же самое действие совершенно осознанно и намеренно,– в размере 40% от суммы недоимки.
Например, непреднамеренная арифметическая (техническая) ошибка при исчислении налога не имеет признака виновности.
В свою очередь, примером умышленности совершения налогового правонарушения является совокупность действий налогоплательщика, направленных на построение искаженных, искусственных договорных отношений, имитация реальной экономической деятельности подставных лиц (фирмы-однодневки).
При этом в документе декларируется недопустимость обоснования виновности лица исключительно на предположениях и соображениях вероятности тех или иных фактов.
Проверяющие должны обосновать умысел налогового нарушителя, а именно, сформулировать в акте налоговой проверки цели и мотивы, которые преследовались конкретным лицом при совершении противоправных действий.
Умысел в совершении налогового нарушения может быть доказан на основании выявленных и документально закрепленных обстоятельств, прямо или косвенно указывающих на то, что нарушитель понимал, что «поступает плохо», но все равно допустил нарушение.
Также в методичке на примерах судебных споров приведены конкретные признаки наличия умысла в действиях (бездействии) нарушителя.
Источник: Письмо ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@