6-НДФЛ: как отразить налог, удержанный с «натурального» дохода
Опубликовано: 28.06.2017
Если доход в натуральной форме и денежная выплата, с которой был удержан НДФЛ с «натурального» дохода, получены физлицом в одном и том же отчетном периоде, строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» в форме 6-НДФЛ по этой операции не заполняется.
Напомним, что при выплате «физику» дохода в натуральной форме НДФЛ должен быть удержан налоговым агентом из ближайшего денежного дохода, выплаченного в пользу этого физлица (например, из зарплаты или аванса).
По строке 080 формы 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, в частности, с «натуральных» доходов или доходов в виде материальной выгоды.
В случае, когда работник получил доход в натуральной форме, например 19.06.2017, а ближайшая денежная выплата будет произведена 28.06.2017, эта операция должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2017 год.
В разделе 1 по строкам 020, 040 и 070 указываются соответствующие суммовые показатели. При этом, поскольку НДФЛ с «натурального» дохода будет удержан при выплате денег 28.06.2017, по строке 080 эта операция не отражается.
Раздел 2 заполняется следующим образом:
— по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 19.06.2017;
— по строке 110 «Дата удержания налога» — 28.06.2017;
— по строке 120 «Срок перечисления налога» — 29.06.2017;
— по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» – соответствующие суммовые показатели.
Учтите, что если НДФЛ с «натурального» дохода в течение отчетного периода удержать не удалось, то неудержанную сумму в расчете 6- НДФЛ необходимо отразить по строке 080.
Источник: Письмо ФНС от 22.05.17 № БС-4-11/9569