Опубликовано: 16.10.2017

«Прибыльные» доходы и расходы

Минфин рассказал о налоге на прибыль в отношении роялти, выплачиваемых российской организацией иностранной компании Письмо Минфина от 18.09.2017 № 03-08-05/60021.

 

Если электронно-вычислительная техника получена IT-организацией безвозмездно, то есть отсутствуют фактически понесенные расходы, то положения п. 6 ст. 259 НК в этом случае не применяются Письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-03-06/1/64157.

 

Разъяснен порядок определения в целях налога на прибыль дохода акционеров (участников, пайщиков) при ликвидации организации и распределении ее имущества Письмо Минфина от 15.09.2017 № 03-03-06/1/59666.

 

Если при переуступке прав требования задолженность перед новым кредитором начинает отвечать критериям отнесения задолженности к контролируемой, организация-должник обязана при определении базы по налогу на прибыль учитывать положения п.п. 2 — 13 ст.269 НК Письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-03-06/1/63490.

 

Убыток в виде стоимости вклада, внесенного в уставный капитал дочерней организации, полученный в связи с ее ликвидацией, не может учитываться для «прибыльных» целей Письмо Минфина от 22.09.2017 № 03-03-06/1/61418.

 

Разъяснены условия применения пониженных ставок по налогу на прибыль участниками региональных инвестиционных проектов Письмо Минфина от 02.10.2017 № 03-03-06/1/63804.

 

О налоге на прибыль при получении организацией средств в связи с реализацией услуг по регулируемым тарифам и возмещением неполученной платы за услуги, оказанные льготным категориям граждан Письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-03-06/1/63622.

 

Разъяснен порядок учета в «прибыльных» целях расходов работников железнодорожного транспорта на проезд к месту использования отпуска и обратно Письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-03-06/1/63393.

 

При получении по решению суда возмещения ранее потраченных средств целевых поступлений организация не получает экономической выгоды, соответственно, у организации не возникает «прибыльного» дохода. В этом случае, ранее потраченные средства целевых поступлений необходимо скорректировать на сумму такого возмещения Письмо Минфина от 28.09.2017 № 03-03-06/3/62857.

 

Минфин рассказал о налоге на прибыль при реализации не обращающихся на ОРЦБ акций, если они приобретены в 2011 г. иностранной организацией, самостоятельно признавшей себя резидентом в 2017 году Письмо Минфина от 07.09.2017 № 03-03-06/1/57482.

 

При приобретении электронных авиабилетов для признания расходов по налогу на прибыль необходимо подтвердить факт потребления услуги авиаперевозки Письмо Минфина от 09.10.2017 № 03-03-06/1/65743.

 

Разъяснены условия признании задолженности контролируемой в целях налога на прибыль, если организация-кредитор является участником организации-заемщика, а участником кредитора является иностранная организация Письмо Минфина от 28.09.2017 № 03-03-06/1/62987.

 

НДС

При предоставлении органами местного самоуправления, являющимися казенными учреждениями, в аренду муниципального имущества, составляющего имущество казны, у арендатора не возникает обязанности налогового агента по НДС Письмо ФНС от 05.10.2017 № СД-3-3/6555@.

 

Об НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для операций, не облагаемых НДС, местом реализации которых не признается РФ Письмо Минфина от 02.10.2017 № 03-07-11/63926.

 

Услуги по сдаче в аренду судна с экипажем (фрахтованию на время), оказываемые иностранной организацией российской компании не облагаются НДС Письмо Минфина от 20.09.2017 № 03-07-08/60574.

 

Имущественные налоги

Минфин рассказал о налоге на имущество организаций в случае изменения кадастровой стоимости недвижимости Письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-05-05-01/63231.

 

Вопрос установления размера ставки по транспортному налогу находится в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов РФ Письмо ФНС от 05.10.2017 № БС-2-21/1226@.

 

Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не признаются объектом обложения по земельному налогу Письмо Минфина от 20.09.2017 № 03-05-05-02/60592.

 

Прочие налоги, сборы, взносы

Опубликованы средние за истекший налоговый период цены на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении углеводородного сырья на сентябрь 2017 Информация Минэкономразвития от 11.10.2017.

 

Организации и ИП на «доходно-расходной» УСН могут уменьшать полученные доходы на сумму произведенных расходов в виде периодических (текущих) платежей за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности) Письмо Минфина от 13.09.2017 № 03-11-11/59049.

 

Об отнесении фракции газойлевой прямогонной к средним дистиллятам для целей акцизов Письмо Минфина от 18.09.2017 № 03-10-11/59878.

 

Компенсация суммы акциза, предъявленной к оплате налогоплательщиком покупателю подакцизного товара, в том числе дизельного топлива, законодательством о налогах и сборах РФ не предусмотрена Письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-13-08/64273.

 

Налоговый агент по НДФЛ

Материальная помощь, оказываемая работодателем работникам при рождении ребенка, не облагается НДФЛ в пределах установленного лимита (50 тыс.руб на каждого ребенка). Причем пятидесятитысячный необлагаемый  лимит применяется в отношении суммы, выплаченной каждому из родителей Письмо ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/20043@.

 

Денежные средства, перечисляемые брокером управляющей компании по поручению налогоплательщика в соответствии с заявкой на приобретение инвестиционных паев ПИФов в счет оплаты их стоимости, относятся к расходам по операциям с ценными бумагами, учитываемым при определении базы по НДФЛ в соответствии со статьей 214.1 НК Письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-04-06/64019.

 

При выплате физлицу, не получившему согласие участников Общества на переход к нему в порядке наследования доли или части доли в Обществе, действительной стоимости доли в уставном капитале Общества сумма такой выплаты подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-04-06/63607.

 

Разъяснены вопросы, касающиеся НДФЛ с доходов в натуральной форме в виде оплаты организацией за физлиц товаров Письмо Минфина от 26.09.2017 № 03-04-06/62146.

 

Начиная с месяца, в котором работник-нерезидент стал налоговым резидентом РФ, удержанный с начала года по ставке 30% НДФЛ нужно пересчитать по резидентской ставке 13%, а излишек зачесть в счет уплаты налога при выплатах в последующие месяцы Письмо Минфина от 26.09.2017 № 03-04-06/62126.

 

Если работа физлиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, ЛНА, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких  работников, не облагаются НДФЛ в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, ЛНА или трудовым договором Письмо Минфина от 26.09.2017 № 03-04-06/62150.

 

Страховые взносы

Минтруд поддерживает предложение об исключении из объекта обложения страховыми взносами стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников-«вредников», приобретенных в рамках финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний Письмо Минтруда от 28.09.2017 № 17-0/10/В-7499.

 

Если ПФР насчитала ИП «пенсионные» взносы за периоды до 01.01.2017 по «максималке» (исходя из 8 МРОТ) в связи с тем, что он вовремя не сдал декларацию о доходах, после представления такой декларации взносы пересчитают исходя из фактических доходов предпринимателя (Письмо ПФР от 05.10.2017 № НП-30-32/15870). Мы уже рассказывали об аналогичном разъяснении.

 

Минфин разъснил вопросы, связанные с применением пониженных тарифов страховых взносов организацией — участником СЭЗ в Республике Крым Письмо Минфина от 18.09.2017 № 03-15-06/59852.

 

Финансовое ведомство напомнило условия, соблюдение которых необходимо для применения IT-организацией пониженных тарифов страховых взносов Письмо Минфина от 21.09.2017 № 03-15-06/61133.

 

Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС возникает у ИП с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физлица в качестве ИП Письмо Минфина от 21.09.2017 № 03-15-05/61112.

 

Разъянено, может ли применять пониженные тарифы страховых взносов организация на УСН, ведущая деятельность по предоставлению услуг по дневному уходу за детьми Письмо Минфина от 21.09.2017 № 03-15-05/61104.

 

Минфин рассказал, в каких случаях ИП на ПСН вправе платить страховые взносы по пониженным тарифам Письмо Минфина от 21.09.2017 № 03-15-05/61019.

 

Проверки и контроль

Минфин рассказал о расходах, включаемых в таможенную стоимость ввозимых товаров Письмо Минфина от 15.09.2017 № 03-10-11/59789.

 

Установлен порядок обмена в электронном виде информацией о применении и снятии временного ограничения на выезд должника из РФ между судебными приставами и ФСБ Приказ Минюста от 29.09.2017 № 187.

 

С 01.02.2018 года будет расширен перечень документов, обмен которыми производится с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия Распоряжение Правительства от 03.10.2017 № 2147-р.

 

Верховный Суд еще раз напомнил о недопустимости использования уголовного преследования в качестве средства для давления на предпринимательские структуры Постановление Пленума ВС от 03.10.2017 № 33.

 

ВС рассмотрел вопрос о правомерности расторжения трудового договора с работником на основании копии его заявления об увольнении Определение Верховного Суда от 11.09.2017 № 20-КГ17-7.

 

О возможности уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физлиц посредством удержания работодателем денежных средств с зарплаты работника-налогоплательщика Письмо Минфина от 18.09.2017 № 03-02-07/2/59998.

 

Финансовое ведомство разъяснило вопросы, касающиеся установления дополнительных ограничений времени, условий и мест розничной продажи алкоголя при оказании услуг общепита Письмо Минфина от 18.09.2017 № 03-14-17/60052.

 

Деятельность по монтажу, ремонту и очистке печей, каминов и дымоходов теперь не лицензируется Постановление Правительства от 06.10.2017 № 1219.

 

Разъяснено, как заполнить декларацию по акцизам на алкогольную (спиртосодержащую) продукцию с учетом требований к уплате авансового платежа Письмо ФНС от 05.10.2017 № СД-4-3/20058@.

 

Минтранс определился с нормами бесплатного провоза багажа и вещей в ручной клади авиапассажиров Информация Минтранса от 09.10.2017.

 

Разъяснено, годится ли УПД для подтверждения выделения таможенных платежей и налогов из цены товара, изготовленного в Калининградской области с использованием иностранных товаров Письмо Минфина от 02.10.2017 № 03-10-11/64006.

 

Финансовое ведомство рассказало о применении положений соглашения об избежании двойного налогообложения при выплате дивидендов между российской и люксембургской организациями Письмо Минфина от 19.09.2017 № 03-08-05/60364.

 

ФНС разъяснила порядок заполнения строки 30 подраздела 3.2 Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов при выплате процентов по кредитному договору Письмо ФНС от 08.08.2017 № СД-4-3/15557.

 

Обновлен административный регламент, которым должны руководствоваться сотрудники ДПС при осуществлении надзора за безопасностью дорожного движения Приказ МВД от 23.08.2017 № 664.

 

О признании информации и материалов на сайте в сети Интернет запрещенными к распространению в РФ при размещении ссылок на сайты организаторов азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах Письмо ФНС от 05.10.2017 № ЕД-3-2/6584@.

 

Об отнесении товаров, перемещаемых физлицами через таможенную границу, к товарам для личного пользования Письмо Минфина от 20.09.2017 № 03-10-10/60479.

 

Минфин рассказал о максимальной сумме банковской гарантии для принятия ИФНС в целях обеспечения уплаты налогов Письмо Минфина от 20.09.2017 № 03-13-06/60522.

 

Если организация, задолжавшая бюджету, переведет свою финансово-хозяйственной деятельность на зависимую организацию, то налоговые долги фирмы-должника могут быть взысканы с зависимой компании Информация ФНС.

 

Утверждена обновленная годовая статистическая форма № 62, по которой подаются сведения о ресурсном обеспечении и оказании медицинской помощи населению, действующая с отчета за 2017 год Приказ Росстата от 29.09.2017 № 646.

 

Опубликован обзор правовых позиций по результатам рассмотрения споров, связанных с процедурами банкротства Письмо ФНС от 29.06.2017 № СА-4-18/12520@.

 

Если в текущем отчетном периоде не начислялись выплаты и иные вознаграждения работникам, уволенным в предыдущих отчетных периодах, то данные о таких работниках в подраздел 3.2 раздела 3 расчета по страховым взносам не включаются Письмо Минфина от 21.09.2017 № 03-15-06/61030.

 

Обновлена форма заявления об оформлении разрешения на работу иностранному гражданину или лицу без гражданства Приказ МВД от 14.08.2017 № 637.

 

Утверждена новая форма ходатайства о выдаче разрешения на работу иностранцу, направляемому иностранной коммерческой организацией, зарегистрированной в государстве — члене ВТО, для ведения трудовой деятельности в РФ Приказ МВД от 14.08.2017 № 638.

 

Для ИП, совмещающих УСН и ПСН, предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период 2017 года в целях применения УСН не должен превышать 150 млн рублей в сумме по обоим спецрежимам Письмо Минфина от 18.09.2017 № 03-11-11/60066.

 

ККТ

Организации или ИП при расчетах посредством электронных средств платежа (за исключением платежных карт), использование которых в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 290-ФЗ) не предусматривало применение ККТ, обязаны применять ККТ после 01.07.2018 Письмо Минфина от 15.09.2017 № 03-01-15/59701; Письмо Минфина от 15.09.2017 № 03-01-15/59686.

 

Организации и ИП при оказании услуг по ремонту и окраске обуви вправе не применять ККТ Письмо Минфина от 15.09.2017 № 03-01-15/59703.

 

При расчетах за реализуемые товары с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организацией и индивидуальными предпринимателями ККТ не применяется Письмо Минфина от 19.09.2017 № 03-01-15/60423.

 

Страховщики не обязаны применять ККТ при страховых выплатах Письмо Минфина от 19.09.2017 № 03-01-15/60430.

 

При расчетах электронными средствами платежа, в том числе исключающими возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, пользователь обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа банком Письмо Минфина от 20.09.2017 № 03-01-15/60820.

 

Разъяснены вопросы, касающиеся применения ККТ плательщиками ПСН и ЕНВД Письмо Минфина от 20.09.2017 № 03-01-15/60819.

 

Минфин рассказал о применении ККТ при возврате денежных средств покупателю Письмо Минфина от 20.09.2017 № 03-01-15/60738.

 

Уплата госпошлины

Рассматривается вопрос о внесении изменений в НК, благодаря которым будет установлен общий порядок уплаты госпошлины за совершение юридически значимых действий в электронной форме Письмо Минфина от 18.09.2017 № 03-05-04-03/60206.

 

За госрегистрацию перехода права собственности на объекты недвижимости в случае преобразования юрлица, а также в случае его присоединения к другому юрлицу должна уплачиваться госпошлина в размере, установленном пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК, за каждое действие Письмо Минфина от 02.10.2017 № 03-05-05-03/63916.

 

Мотивированный отказ органов ГИБДД в госрегистрации транспортных средств не является основанием для возврата уплаченной суммы госпошлины. Также уплаченная госпошлина не может быть зачтена в счет суммы госпошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия Письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-05-04-03/63249.

 

Разъяснено, как подтвердить уплату госпошлины с использованием электронного средства платежа при подаче искового заявления Письмо Минфина от 20.09.2017 № 03-05-05-03/60461.

 

Минфин напомнил о правилах обложения НДФЛ доходов от  продажи недвижимого имущества Письмо Минфина от 21.09.2017 № 03-05-06-03/60912.

 

Личный интерес

ФНС на примере московского региона разъяснила, как начисляется налог на имущество за 2016 год Информация ФНС.

 

О предоставлении инвалиду льгот по транспортному налогу в отношении мотоколяски и автомобиля, зарегистрированных в Республике Адыгея Письмо ФНС от 29.09.2017 № БС-3-21/6482@.

 

При отсутствии документально подтверждённых расходов на приобретение доли в уставном капитале Общества имущественный вычет по НДФЛ при продаже этой доли предоставляется в размере доходов, полученных гражданином в результате прекращения участия в Обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период (Письмо Минфина от 22.09.17 № 03-04-05/61610).

 

При разрешении вопросов о возможности уменьшения неустойки за несвоевременную уплату алиментов суд обязан оценить обоснованность ее размера с учетом всех имеющихся обстоятельств Постановление КС от 06.10.2017 № 23-П.

 

О возврате суммы излишне уплаченного физлицом транспортного налога Письмо ФНС от 29.09.2017 № БС-3-21/6476@.

 

По вопросам, касающимся предоставления льгот по налогу на имущество физлиц в отношении объектов незавершенного строительства, следует обращаться в представительный орган муниципального образования по месту нахождения такого объекта недвижимости Письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-05-06-01/63232.

 

При определении базы по НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды от приобретения физлицом акций на безвозмездной основе учитывается минимальная цена сделки, совершенной на торгах с соответствующими ценными бумагами на день их приобретения Письмо Минфина от 19.06.2015 № 03-04-05/35701.

 

В обновленном мобильном приложении ПФР появились новые технические возможности Информация ПФР.

 

О налоге на имущество физлиц в отношении имущества в Вологодской области Письмо Минфина от 21.09.2017 № 03-05-06-01/61004.

 

Финансовое ведомство напомнило, по каким ставкам начисляется НДФЛ Письмо Минфина от 21.09.2017 № 03-04-05/60849.

 

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками — физлицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом Письмо Минфина от 21.09.2017 № 03-05-06-04/60907.

 

О сроках уплаты физлицами налогов Письмо Минфина от 31.08.2017 № 03-02-08/55974.