Опубликовано: 25.09.2017

«Прибыльные» доходы и расходы

Возмещение организацией расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер, учитывается при исчислении базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при наличии первичных документов, подтверждающих расходы работника и их компенсацию работодателем Письмо Минфина от 06.09.2017 № 03-04-06/57272.

 

В целях налога на прибыль в расходах учитывается только та часть «платоновской» платы, которая не участвовала в уменьшении суммы транспортного налога Письмо Минфина от 06.09.2017 № 03-03-06/1/57215.

 

Об учете в целях налога на прибыль имущества, полученного организацией безвозмездно от физлица, вклад (доля) которого в уставном (складочном) капитале больше 50% Письмо Минфина от 04.09.2017 № 03-03-06/1/56562.

 

Минфин рассказал о налоге на прибыль с доходов участника проекта «Сколково» от предоставления во временное владение и пользование научного оборудования в Республике Беларусь Письмо Минфина от 25.08.2017 № 03-08-05/54726.

 

О налогообложении доходов иностранных организаций от авторских прав и лицензий (Письмо ФНС от 20.09.2017 г. № СД-4-3/18805@).

 

Минфин рассказал о признании расходов экономически обоснованными и их учете в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 06.09.2017 № 03-03-06/1/57120; Письмо Минфина от 04.09.2017 № 03-03-07/56673; Письмо Минфина от 29.08.2017 № 03-03-06/1/55280.

 

В отношении имущества, приобретенного (созданного) унитарным предприятием за счет субсидий, полученных от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа и признанного амортизируемым, амортизация начисляется в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 05.09.2017 № 03-03-06/1/56919.

 

Приобретенное право требования, стоимость которого выражена в иностранной валюте, принимается к налоговому учету по стоимости, определяемой исходя из цены приобретения и расходов, связанных с его приобретением, пересчитанных в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату приобретения данного права требования. При этом последующая переоценка стоимости такого права требования НК не предусмотрена. Соответственно, внереализационные доходы (расходы) в виде курсовой разницы, подлежащие учету в «прибыльных» целях, не образуются Письмо Минфина от 31.08.2017 № 03-03-06/2/56033.

 

Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) банковского платежного агента, возникающих в связи с оказанием им услуг по приему платежей физлиц Письмо Минфина от 31.08.2017 № 03-03-06/1/55796.

 

Организация, ведущая образовательную деятельность, не представившая в установленном порядке или представившая в неполном объеме сведения для применения нулевой ставки по налогу на прибыль, должна восстановить и уплатить налог в бюджет Письмо Минфина от 30.08.2017 № 03-03-06/1/55615.

 

Разъяснен порядок определения доходов в целях применения участником регионального инвестиционного проекта пониженной ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина от 08.09.2017 № 03-03-07/57746.

 

Разъяснен порядок учета в «прибыльных» целях расходов российской организации в виде процентов по займу, предоставленному немецкой организацией — учредителем Письмо Минфина от 30.08.2017 № 03-08-05/55596.

 

Финансовое ведомство разъяснило вопросы, связанные с применением пониженных ставок по налогу на прибыль резидентами ОЭЗ в Липецкой области Письмо Минфина от 01.09.2017 № 03-03-06/1/56136.

 

НДС

Финансовое ведомство рассказало о ставках НДС и освобождении от его уплаты Письмо Минфина от 30.08.2017 № 03-07-14/55633.

 

Безвозмездная передача арендатором арендодателю (органу местного самоуправления, муниципальному учреждению, муниципальному унитарному предприятию) результатов работ, в том числе произведенных с привлечением подрядных организаций, по улучшению арендованного муниципального имущества, не отделимых без вреда для данного имущества, является объектом НДС Письмо Минфина от 30.08.2017 № 07-01-09/55622.

 

ФНС рассказала, по какой ставке облагаются НДС услуги транспортной экспедиции (Письмо ФНС от 15.09.2017 № СД-4-3/18435).

 

Разъяснено, какая ставка НДС применяется при реализации пресервов из морской капусты (Письмо ФНС от 20.09.2017 № СД-4-3/18768@).

 

Разъяснены основания освобождения от НДС при реализации на территории РФ медицинских изделий, зарегистрированных в качестве изделий медицинского назначения (медицинской техники) Письмо ФНС от 11.09.2017 № СД-4-3/17943.

 

Имущественные налоги

В целях применения льготы по налогу на имущество организаций, приведение учредительных документов, а также наименования юрлиц, созданных до дня вступления в силу Федерального закона № 99-ФЗ, в соответствие с нормами главы 4 ГК не является реорганизацией (ликвидацией) Письмо ФНС от 14.09.2017 № БС-4-21/18356@.

 

Если на арендованном объекте недвижимого имущества по местонахождению обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, организацией произведены капитальные вложения в арендованный объект недвижимости, то налог на имущество организаций (авансовые платежи), исчисленный в отношении стоимости произведенных арендатором улучшений, уплачивается и налоговая декларация (расчеты) представляется по месту нахождения организации (месту госрегистрации) Письмо Минфина от 08.09.2017 № 03-05-05-01/57901.

 

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах Письмо Минфина от 25.08.2017 № 03-05-06-04/54567.

 

В целях налога на имущество организаций при определении фактического использования площади нежилого помещения в многоквартирном доме следует учитывать общую площадь этого нежилого помещения, в том числе неиспользуемую площадь Письмо Минфина от 25.08.2017 № 03-05-04-01/54572.

 

Налоговое уведомление, направленное гражданину в 2013 году, может содержать исчисленные суммы транспортного налога за 2010 — 2012 годы Письмо Минфина от 25.08.2017 № 03-05-06-04/54565.

 

О налоге на имущество организаций в случае изменения кадастровой стоимости объекта капитального строительства в г. Москве Письмо ФНС от 01.09.2017 № БС-4-21/17406.

 

Минфин рассказал о земельном налоге, уплачиваемом в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, животноводства Письмо Минфина от 30.08.2017 № 03-05-06-02/55665.

 

В отношении объектов движимого имущества, переданных после 01.01.2013 года между взаимозависимыми лицами, применение льготы по налогу на имущество организаций неправомерно Письмо Минфина от 30.08.2017 № 03-05-05-01/55522.

 

Разъяснен порядок исчисления базы по транспортному налогу в отношении самоходных машин и других видов техники, регистрируемой органами гостехнадзора Письмо ФНС от 11.09.2017 № БС-4-21/18026.

 

Прочие налоги, сборы, взносы

Величина коэффициента (Кц), корректирующего ставку НДПИ в отношении нефти, за август 2017 года определена в размере 8,2618 Информация ФНС; Письмо ФНС от 18.09.2017 № СД-4-3/18553@.

 

Опубликован расчет средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, за август 2017 года Информация Минэкономразвития.

 

ФНС разъяснила вопросы, касающиеся исчисления НДПИ в отношении технологической пробы углесодержащей породы Письмо ФНС от 03.08.2017 № СД-4-3/15287@.

 

Налоговый агент по НДФЛ

Разъяснен порядок обложения НДФЛ материальной помощи, выплачиваемой при рождении ребенка (Письмо ФНС от 07.09.2017 № БС-4-11/17848@).

 

При обращении физлица к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного вычета по НДФЛ не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года налог исчисляется за весь истекший с начала года период с применением имущественного  вычета. Разница между суммой налога, исчисленной и удержанной до предоставления вычета, и суммой налога, определенной по установленным п. 3 ст. 226 НК правилам, в том месяце, в котором от работника поступило заявление о предоставлении вычета, образует сумму налога, перечисленную в бюджет излишне Письмо Минфина от 05.09.2017 № 03-04-05/56959.

 

Налоговая служба разъяснила вопросы, касающиеся исчисления НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование ипотечным кредитом в иностранной валюте Письмо ФНС от 01.09.2017 № БС-19-11/225@.

 

Страховые взносы

Вознаграждения членам совета директоров — иностранным гражданам, временно пребывающим в РФ, не облагаются страховыми взносами Письмо ФНС от 01.09.2017 № БС-4-11/17467@.

 

Обязанность по уплате страховых взносов с суммы краткосрочных вознаграждений работникам возникает у некредитной финансовой организации при фактическом исполнении обязательств по выплате вознаграждений, то есть при фактическом (реальном) начислении этих выплачиваемых сумм Письмо Минфина от 25.08.2017 № 03-15-06/54843.

 

ФНС напомнила, при каких условиях организации и ИП на УСН могут уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам (Письмо ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/18313@).

 

Минфин рассказал, может ли ИП на УСН, ведущий деятельность по управлению компьютерным оборудованием, применять пониженные тарифы страховых взносов Письмо Минфина от 30.08.2017 № 03-15-05/55799.

 

Проверки и контроль

Величина прожиточного минимума для трудоспособного населения за II квартал 2017 составляет 11 163 рублей Постановление Правительства от 19.09.2017 № 1119.

 

Участники пилотного проекта ФСС приложения № 3 и № 4 к разделу 1 расчета по страховым не заполняют и в состав представляемого ими в ИФНС расчета не включаются независимо от видов произведенных расходов Письмо ФНС от 01.09.2017 № БС-4-11/17466@.

 

ФНС отчиталась по результатам работы по очистке ЕГРЮЛ от фиктивных компаний Информация ФНС.

 

Утрата статуса юрлица или ИП означает одновременное прекращение статуса плательщика торгового сбора. В такой ситуации представлять в ИФНС уведомление о снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора не нужно (Письмо ФНС от 20.09.2017 г. № СД-4-3/18766@).

 

Отпуск продавцом пива на розлив в собственную пластиковую тару покупателя свыше 1 500 миллилитров не противоречит действующему законодательству Письмо Минфина от 25.08.2017 № 03-14-18/54838; Письмо Минфина от 30.08.2017 № 03-14-17/55654.

 

Обязанность по исполнению «расширенной ответственности» производителей должна исполняться обладателем торговой марки, а не изготовителем Письмо Росприроднадзора от 28.06.2017 № АС-10-02-36/13739.

 

Разъяснен порядок заполнения раздела 2.1 декларации по налогу на имущество организаций Письмо ФНС от 15.09.2017 г. № БС-4-21/18425.

 

ФНС уточнила разъяснения об истребовании документов (информации) вне рамок налоговых проверок Письмо ФНС от 06.09.2017 № ЕД-4-2/17747.

 

Земельные участки, предоставленные судам общей юрисдикции, могут быть отнесены к ограниченным в обороте Письмо Минфина от 30.08.2017 № 03-05-04-02/55733 (доведено письмом ФНС от 04.09.2017 № БС-4-21/17557).

 

Минфин разъяснил вопросы, связанные с раскрытием консолидированной финансовой отчетности Письмо Минфина от 30.08.2017 № 07-01-09/55577.

 

Разъяснен порядок передачи информации в ЕГАИС при розничной продаже алкогольной продукции в поселениях, где отсутствует доступ к сети Интернет Письмо Минфина от 28.08.2017 № 03-14-08/55020; Письмо Минфина от 28.08.2017 № 03-14-08/55018.

 

ФНС осветила некоторые вопросы, связанные с региональными инвестиционными проектами (Письмо ФНС от 15.09.2017 № СД-4-3/18462@).

 

О полномочиях органов государственной власти субъектов РФ и ОМСУ по регулированию налоговой нагрузки Письмо Минфина от 30.08.2017 № 03-01-11/55557.

 

ФНС планирует доработать ПО по проверке контрольных соотношений декларации по налогу на имущество организаций, чтобы устранить возможные ошибки контроля, связанные с округлением показателей (Письмо ФНС от 15.09.2017 № БС-4-21/18436@).

 

Налоговики выявили новую схему ухода от налогов при выплате дивидендов иностранной компании Информация ФНС.

 

ФНС разъяснила порядок предоставления статистической информации о налоговых льготах и иных преференциях по НДФЛ Письмо ФНС от 06.09.2017 № СД-4-3/17732@.

 

По мнению Минфина, применение судебных постановлений о прекращении права собственности на объект недвижимости до регистрации прекращения данного права в ЕГРН необоснованно Письмо Минфина от 12.09.2017 № 03-05-04-01/58744.

 

ФНС согласна с Минфином в том, что ИП на ПСН не нужно получать новый патент в отношении услуг по сдаче в аренду имущества в случае смены арендаторов Письмо ФНС от 19.09.2017 № СД-4-3/18316@. Мы уже рассказывали об этом разъяснении финансового ведомства.

 

Росприроднадзор напоминает о порядке внесения платы за негативное воздействие на окружающую среду с применением стимулирующих коэффициентов Письмо Росприроднадзора от 29.08.2017 № АС-06-02-36/19116.

 

О предоставлении сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП Письмо ФНС от 18.09.2017 № ГД-4-14/18614@.

 

Росстатом утверждена новая годовая статистическая форма N 1-СОНКО, по которой представляются сведения о деятельности социально ориентированных НКО, действующая с отчета за 2017 год (Приказ Росстата от 19.09.2017 № 607).

 

Росприроднадзором даны разъяснения о подведомственности ему дел о возмещении вреда водным объектам Письмо Росприроднадзора от 15.03.2017 № АС-03-02-31/5132.

 

ККТ

Реестр ККТ дополнен новыми моделями Приказ ФНС от 12.09.2017 № ЕД-7-20/721@.

 

В ККТ должно быть указано время в соответствии с часовым поясом адреса ее установки (осуществления расчета) Письмо Минфина от 25.08.2017 № 03-01-15/54865.

 

При расчетах электронными средствами платежа, в том числе исключающими возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, организация обязана применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией Письмо Минфина от 25.08.2017 № 03-01-15/54871; Письмо Минфина от 25.08.2017 № 03-01-15/54867; Письмо Минфина от 31.08.2017 № 03-01-15/55900.

 

В столовой образовательного учреждения, обеспечивающей питанием обучающихся и работников, ККТ может не применяться Письмо Минфина от 25.08.2017 № 03-01-15/54873.

 

Организации или ИП при расчетах посредством электронных средств платежа (за исключением платежных карт), использование которых в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ) не предусматривало применение ККТ, обязаны применять ККТ после 01.07.2018 Письмо Минфина от 25.08.2017 № 03-01-15/54816; Письмо ФНС от 30.08.2017 № АС-4-20/17256.

 

При расчетах с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и/или ИП не применяется ККТ Письмо Минфина от 25.08.2017 № 03-01-15/54810.

 

Вмененщики и патентники могут производить наличные денежные расчеты и/или расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ до 01.07.2018 при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) Письмо Минфина от 25.08.2017 № 03-01-15/54806.

 

О применении ККТ организациями и ИП при осуществлении расчетов Письмо Минфина от 25.08.2017 № 03-01-15/54795.

 

При реализации товаров в рамках агентского договора ККТ применятся в обязательном порядке. А вот кто именно должен пробить кассовый чек, агент или принципал, зависит от того, от чьего имени действует агент Письмо Минфина от 31.08.2017 № 03-01-15/55897. Мы уже рассказывали об аналогичном разъяснении Минфина.

 

Минфин разъяснил отдельные вопросы, связанные с применением онлайн-ККТ Письмо Минфина от 31.08.2017 № 03-01-15/55887.

 

Привлечение застройщиком денежных средств граждан для строительства на основании договора участия в долевом строительстве не требует применения ККТ Письмо Минфина от 31.08.2017 № 03-01-15/55883.

 

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и КИК

Если владелец инвестиционного пая ПИФ либо управляющая компания, осуществляющая доверительное управление ПИФ, признаются контролирующим лицом в отношении иностранной организации, акции (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) которой входят в состав ПИФ, у указанных лиц может возникнуть обязанность исчислять и уплачивать налог на прибыль с дохода в виде прибыли КИК в отношении данной иностранной организации Письмо ФНС от 12.09.2017 № ЕД-4-13/18086@.

 

Доходы физлица в виде стоимости имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации КИК, освобождаются от обложения НДФЛ при одновременном соблюдении условий, установленных п. 60 ст.217 НК Письмо Минфина от 29.08.2017 № 03-04-05/55232.

 

Участие в Обществе и дивиденды

Разъяснен порядок определения доли прямого участия организации в других организациях в случае возможности ее определения одновременно по доле голосующих акций и по доле в уставном (складочном) капитале (фонде) Письмо Минфина от 05.09.2017 № 03-12-12/1/56981.

 

При выплате физлицу, не получившему согласие участников Общества на переход к нему в порядке наследования доли или части доли в Обществе, действительной стоимости доли в уставном капитале Общества, а также части распределенной прибыли суммы таких выплат подлежат обложению НДФЛ на общих основаниях Письмо Минфина от 08.09.2017 № 03-04-05/58011.

 

Уплата госпошлины

При уплате госпошлины за совершение действий, связанных с госрегистрацией транспортного средства, представителем или иным лицом за плательщика госпошлины в платежном документе на перечисление суммы госпошлины в бюджет должно быть указано, что представитель или иное лицо действует от имени ее плательщика Письмо Минфина от 08.09.2017 № 03-05-06-03/57902.

 

За госрегистрацию прав на земельный участок, относящийся к категории земель сельскохозяйственного назначения, уплачивается государственная пошлина в размере, определенном пп. 25 п. 1 ст. 333.33 НК Письмо Минфина от 29.08.2017 № 03-05-05-03/55184.

 

Минфин рассказал об уплате госпошлины за выдачу национального водительского удостоверения, изготавливаемого из расходных материалов на пластиковой основе Письмо Минфина от 08.09.2017 № 03-05-06-03/57899.

 

При заполнении физлицом платежного поручения на перечисление госпошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, не обязательно указывать ИНН (Письмо Минфина от 07.09.2017 № 03-05-06-03/57516).

 

Минфин рассмотрел вопрос о снижении размера госпошлины или освобождении от ее уплаты при рассмотрении судом общей юрисдикции иска физлица о возмещении ущерба, причиненного пожаром Письмо Минфина от 30.08.2017 № 03-05-06-03/55536.

 

Об уплате госпошлины за выдачу паспорта гражданина РФ ребенку, достигшему возраста 14 лет Письмо Минфина от 31.08.2017 № 03-05-06-03/55791.

 

Личный интерес

Имущественный вычет по НДФЛ при покупке жилья родственников не предоставляется Определение ВС от 25.07.2017 № 18-КГ17-92.

 

Утверждены правила и нормы обеспечения бесплатным питанием и одеждой детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, обучающихся очно по основным профессиональным образовательным программам за счет федерального бюджета Постановление Правительства РФ от 18.09.2017 № 1117.

 

Суммы платы родителем за обучение своих детей, опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных по очной форме обучения в образовательных учреждениях учитываются при определении размера «детско-учебного» социального вычета по НДФЛ Письмо Минфина от 07.09.2017 № 03-04-06/57590.

 

Минфин напомнил порядок уплаты НДФЛ при продаже автомобиля Письмо Минфина от 04.09.2017 № 03-04-05/56683.

Если физлицо требует возврата учтенных на его индивидуальном инвестиционном счете ценных бумаг, вследствие чего прекращается договор на ведение индивидуального инвестиционного счета, до истечения трех лет с даты заключения такого договора, сумма НДФЛ, не уплаченная «физиком» в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на этот индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней Письмо Минфина от 08.09.2017 № 03-04-05/58030.

 

Об НДФЛ с доходов от реализации (погашения) долей в уставном капитале российских организаций и их акций Письмо Минфина от 08.09.2017 № 03-04-05/58023.

 

При уступке требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) подлежащий обложению НДФЛ доход у физлица-цедента возникает при получении от цессионария денежных средств Письмо Минфина от 04.09.2017 № 03-04-05/56615.

 

О применении инвестиционного вычета по НДФЛ при реализации (погашении) инвестиционных паев ПИФа, приобретенных в порядке мены в 2014 г Письмо Минфина от 04.09.2017 № 03-04-05/56613.

 

Минфин разъяснил вопросы, связанные с исчислением налога на имущество физлиц исходя из инвентаризационной стоимости и земельного налога исходя из кадастровой стоимости Письмо Минфина от 29.08.2017 № 03-05-06-01/55198; Письмо Минфина от 31.08.2017 № 03-05-06-01/55786.

 

В целях транспортного налога, уплачиваемого физлицами, категория транспортного средства должна определяться на основании представляемых уполномоченными органами в ИФНС сведений исходя из типа транспортного средства и его назначения (категории), указанных в паспорте транспортного средства Письмо Минфина от 08.09.2017 № 03-05-06-04/57907.

 

Об освобождении физлиц, занимающихся фотографической деятельностью, от уплаты налога на имущество физлиц Письмо Минфина от 30.08.2017 № 03-05-06-01/55507.

 

Минфин рассказал о направлении уведомлений об уплате земельного налога и налога на имущество физлиц Письмо Минфина от 30.08.2017 № 03-05-06-01/55500.

 

ПФР запустил обучающий интернет-ресурс, рассказывающий школьникам и студентам о том, как устроена пенсионная система Информация ПФР.

 

Исчисление земельного налога в отношении земельных участков, сведения о которых не содержатся в ЕГРН, производится ИФНС на основании сведений органов местного самоуправления Письмо Минфина от 31.08.2017 № 03-05-06-02/55958.