Опубликовано: 23.10.2017

«Прибыльные» доходы и расходы

Если за уволенного работника страховые платежи (взносы) по договору ДМС продолжает уплачивать организация, расходы в части, приходящейся на уволенного работника, не учитываются в базе по налогу на прибыль Письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-03-06/1/67067.

Финансовое ведомство напомнило, какие документы необходимы для документального подтверждения в «прибыльных» целях командировочных расходов на приобретение электронного авиабилета Письмо Минфина от 06.10.2017 № 03-03-06/1/65429. Недавно мы уже рассказывали о подобном разъяcнении Минфина.

Если имущество, полученное в виде гранта или приобретенное за счет гранта, использовалось по целевому назначению, у организации не возникает «прибыльного «дохода в виде стоимости имущества, оставшегося после окончания действия договора гранта Письмо Минфина от 06.10.2017 № 03-03-06/3/65440.

Документальным подтверждением командировочных расходов в целях налогообложения прибыли является авансовый отчет работника с приложением к нему надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы Письмо Минфина от 06.10.2017 № 03-03-06/1/65253.

О налоге на прибыль в отношении доходов собственника судна от сдачи его в аренду и фрахтователя судна от оказания услуг по перевозке грузов в пункты назначения, расположенные за пределами РФ Письмо Минфина от 06.10.2017 № 03-03-06/1/65419.

Минфин рассказал о подтверждении иностранной организацией фактического права на получение дохода от предоставления в аренду российской организации движимого имущества в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина от 04.10.2017 № 03-08-05/64556.

Об исполнении функций налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов по акциям, составляющим имущество ПИФа Письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-03-06/1/63480.

Минфин рассмотрел возможность подтверждения «прибыльных» расходов документами, сформированными в системе Bloomberg Письмо Минфина от 11.10.2017 № 03-03-06/2/66191.

О применении ставки 5% по налогу на прибыль при выплате дивидендов между российской и нидерландской организациями в рамках соглашения об избежании двойного налогообложения Письмо Минфина от 11.10.2017 № 03-08-05/66368.

Разъяснены условия применения пониженных ставок по налогу на прибыль резидентами территорий опережающего социально-экономического развития Письмо Минфина от 10.10.2017 № 03-03-06/1/66087.

О налоге на прибыль при выплате иностранным банкам доходов от размещения у них средств под отрицательные процентные ставки Письмо Минфина от 11.10.2017 № 03-08-13/66152.

Разъяснены вопросы, касающиеся налога на прибыль в отношении доходов (расходов) судовладельцев, полученных (понесенных) при эксплуатации и (или) реализации судов, зарегистрированных в РМРС Письмо Минфина от 09.10.2017 № 03-03-06/3/65718.

Отнесение в «прибыльных» целях затрат организации к расходам на ремонт или к расходам на реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение должно производиться в соответствии с нормами НК Письмо Минфина от 06.10.2017 № 03-03-06/1/65431.

Если предоставляемые продавцом покупателю бонусы соответствуют понятию премии, предусмотренному положениями пп. 19.1 ст. 265 НК, то такие бонусы могут учитываться в составе внереализационных расходов при расчете базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 06.10.2017 № 03-03-06/1/65423.

Безвозмездно полученное НКО от физлица (волонтера) право на результат интеллектуальной деятельности (исключительное право или право использования) не признается доходом для целей налогообложения прибыли Письмо Минфина от 06.10.2017 № 03-03-07/65274.

Разъяснен порядок определения в целях налога на прибыль предельной величины процентов по контролируемой задолженности, возникшей до 01.10.2014 Письмо Минфина от 04.10.2017 № 03-03-06/1/64712.

Минфин напомнил об условиях включения расходов в базу по налогу на прибыль Письмо Минфина от 05.10.2017 № 03-03-07/64953.

Разъяснен порядок определения «прибыльной» базы по деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ участников КГН Письмо Минфина от 30.09.2017 № 03-12-11/3/64032.

НДС

Указание в строке 2а «Адрес» счета-фактуры сокращенного адреса продавца, указанного в ЕГРЮЛ частично заглавными буквами, а частично прописными буквами, не является основанием для признания счета-фактуры, составленным с нарушением установленного порядка (Письмо Минфина от 11.10.2017 № 03-07-09/66329).

При реализации организацией, ведущей деятельность в сфере культуры и искусства, входных билетов на посещение выставок освобождение от НДС применяется при соблюдении требований к реализованным билетам как БСО, а также при наличии у организации соответствующего кода вида деятельности по ОКВЭД. При этом такое освобождение применяется при реализации, в т.ч. электронных билетов, производимой на основании посреднических договоров, заключенных с билетными операторами Письмо Минфина от 02.10.2017 № 03-07-07/63856.

Разъяснен порядок определения НДС-базы при уступке первоначальным кредитором будущего денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров Письмо Минфина от 27.09.2017 № 03-07-11/62601.

Обложение НДС ввоза филиалом организации — налогоплательщика одного государства — члена ЕАЭС товаров, полученных от головной организации, на территорию другого государства — члена ЕАЭС, в котором находится данный филиал, законодательством не предусмотрено (Письмо Минфина от 11.10.2017 № 03-07-13/1/66220).

Минфин рассказал о принятии к вычету НДС, уплаченного иностранной организацией, не состоящей на учете в российских ИФНС, при приобретении недвижимости на территории РФ для сдачи в аренду Письмо Минфина от 10.10.2017 № 03-07-08/65985.

Имущественные налоги

Переход от кадастровой к среднегодовой стоимости имущества при исчислении налога на имущество возможен в случае изменения характеристик недвижимости Письмо ФНС от 27.09.2017 № БС-4-21/19453.

О льготах по налогу на имущество физлиц и земельному налогу Письмо Минфина от 19.09.2017 № 03-05-06-01/60384.

Плательщиком налога на имущество в отношении учитываемого на отдельном балансе доверительного управляющего имущества, переданного и/или приобретенного в рамках договора доверительного управления, признается учредитель управления (Письмо ФНС от 12.10.2017 № БС-4-21/20550).

Разъяснен порядок и условия применения льготы по налогу на имущество организаций участником СЭЗ в г. Севастополе Письмо Минфина от 09.10.2017 № 03-05-05-01/65594.

Прочие налоги, сборы, взносы

Опубликованы данные для расчета коэффициента Кц, корректирующего налоговую ставку НДПИ в отношении нефти, за сентябрь 2017 года Информация ФНС.

Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 30 ноября 2017 года Информация Минэконоразвития от 19.10. 2017.

Об НДПИ при добыче в РФ полезных ископаемых на участках недр, предоставленных в пользование Письмо Минфина от 26.09.2017 № 03-06-06-01/62081.

Финансовое ведомство рассказало об индексации ставок акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо Письма Минфина от 26.09.2017 № 03-13-14/62169, № 03-13-14/62229.

При определении объекта налогообложения по «упрощенному» налогу организация вправе уменьшить полученные доходы на расходы в виде суммы налога на имущество организаций, уплаченного в отношении недвижимости организации, подлежащей налогообложению по кадастровой стоимости и используемой в предпринимательской деятельности (Письмо Минфина от 27.09.2017 № 03-11-06/2/62571).

Кадры и зарплата

Рассмотрены вопросы, связанные с оценкой соответствия квалификации работника вакантным должностям при проведении сокращения штата Письмо Минтруда от 28.09.2017 № 14-2/В-876.

В случае отсутствия у работодателя комиссии по проверке знаний требований охраны труда работники вправе пройти обучение и проверку знаний требований охраны труда в любой обучающей организации, имеющей соответствующую аккредитацию Письмо Минтруда от 21.09.2017 № 15-2/ООГ-2616.

Страховые взносы

Разъяснено, как заполнить расчет по страховым взносам при переводе работника в другое обособленное подразделение компании Письмо ФНС от 13.10.2017 № ГД-4-11/20669@. Мы уже рассказывали о подобном разъяснении Налоговой службы.

ФНС и ФСС согласовали порядок действий по возврату излишне уплаченных страховых взносов за периоды до 01.01.2017 Письмо ФНС № ГД-4-8/20655@, ФСС № 02-11-10/06-02-4386П от 13.10.2017.

Разъяснены вопросы, связанные с взысканием недоимок по страховым взносам, пеней и штрафов за расчетные (отчетные) периоды до 01.01.2017 Письмо Минфина от 28.09.2017 № 03-02-08/63040.

В целях соблюдения «доходного» условия для применения пониженных тарифов страховых взносов IT-организация должна включать выручку по договору цессии в сумму общего дохода организации. При этом в размер дохода от ведения деятельности в области информационных технологий данная сумма не включается Письмо Минфина от 05.10.2017 № 03-15-06/65111.

Разработан порядок взаимодействия ПФР и ФНС с целью корректировки сальдо по взносам за периоды до 01.01.2017 Письмо ФНС от 13.09.2017 г. № ЗН-4-22/18248.

Рассмотрен вопрос о применении с 2017 г. пониженных тарифов страховых взносов организацией на УСН при оказании услуг по техническому обслуживанию и ремонту лифтов в многоквартирных домах Письмо Минфина от 05.10.2017 № 03-15-05/65090.

Налоговый агент по НДФЛ

ФНС направила для использования в работе инспекций письмо Минфина, в котором говорится, что в НДФЛ-целях датой фактического получения премии по итогам года признается день ее выплаты Письмо ФНС от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217@.

При увеличении Обществом номинальной стоимости долей участников за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, а не в результате переоценки основных фондов (средств), доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью долей участников Общества подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях Письмо Минфина от 22.09.2017 № 03-04-06/61614.

Об НДФЛ при списании безнадежной задолженности физлиц — потребителей тепловой энергии Письмо Минфина от 06.10.2017 № 03-04-06/65512.

Если налоговый резидент ФРГ оказывает по ГПД независимые профессиональные услуги российской организации и при этом не имеет в РФ постоянной базы для ведения своей деятельности, то его доходы, полученные при оказании услуг по такому договору, не  подлежат налогообложению в РФ при условии соблюдения процедур, предусмотренных статьей 232 НК Письмо Минфина от 04.10.2017 № 03-04-06/64726.

Минфин рассказал об НДФЛ со страховой выплаты по договору добровольного страхования жизни Письмо Минфина от 04.10.2017 № 03-04-06/64602.

При выплате работникам пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных работодатель обязан перечислять суммы исчисленного и удержанного с таких выплат НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились эти выплаты Письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-04-06/64400.

Об НДФЛ со страховой выплаты по договору страхования жизни и здоровья детей, заключенному до 01.01.2014 Письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-04-06/64409.

В случае продажи организацией автомобиля своему сотруднику по цене ниже рыночной у сотрудника может возникать экономическая выгода (доход), определяемая как разница между рыночной ценой и стоимостью автомобиля, приобретенного у организации. Такой доход подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-04-06/64417.

Разъяснены вопросы, касающиеся начисления НДФЛ с сумм оплаты (возмещения) организацией стоимости проживания работников Письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-04-06/64421.

Об НДФЛ при выплате российской организацией дивидендов иностранному лицу, если фактическое право на их получение имеет резидент РФ Письмо Минфина от 13.09.2017 № 03-04-05/58984.

Разъяснено, облагаются ли НДФЛ поощрительные выплаты физлицам за соблюдение графиков погашения задолженности по кредиту и отказ от досрочного погашения задолженности по кредитным договорам, а также доходы от участия в программах с использованием банковских (дисконтных) карт, предусматривающих начисление бонусов (баллов) Письмо Минфина от 13.09.2017 № 03-04-06/58999; Письмо Минфина от 13.09.2017 № 03-04-06/58996.

Проверки и контроль

ВС отказался считать недоимкой сумму налога, уплаченную через «проблемный» банк, в т.ч. потому, что счетов в других банках у налогоплательщика не было Определение ВС от 26.09.17 № 305-КГ17-6981.

Разъяснен порядок представления в ИФНС банковской гарантии в случае, если документы, подтверждающие факт экспорта алкогольной продукции, представлены в инспекцию одновременно с декларацией по акцизам (Письмо ФНС от 20.09.2017 № СД-4-3/18759).

О распространении рекламы по сетям электросвязи посредством SMS-рассылки Письмо ФАС от 25.09.2017 №АК/65823/17.

Утвержден формат к новой форме представления сведений о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биоресурсов и суммах сбора за их добычу (вылов) Приказ ФНС от 10.10.2017 № ММВ-7-6/797@.

О признании реализацией передачи на утилизацию годных остатков транспортного средства Письмо Минфина от 05.10.2017 № 03-03-06/1/65024.

С 27.09.2017 года вступил в силу обновленный порядок размещения текстов судебных актов на официальных сайтах судов в сети Интернет Постановление Президиума Верховного Суда от 27.09.2017.

Верховный суд счел недоказанным получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды Определение ВС от 11.10.2017 № 305-КГ17-14040.

Разъяснены некоторые положения нового регламента по надзору за соблюдением ПДД Информация МВД от 20.10.2017.

Конституционный Суд РФ запретил пересматривать вступившие в силу решения судов на основании определений судебных коллегий Верховного Суда РФ Постановление Конституционного Суда от 17.10.2017 № 24-П.

О применении институтов, понятий и терминов в целях налогового законодательства Письмо Минфина от 25.09.2017 № 03-03-06/1/61937.

Даны разъяснения об особенностях фиксации в ЕГАИС продукции, находящейся в незавершенном производстве Письмо Росалкогольрегулирования от 04.10.2017 № г-7355/15.

Об обжаловании актов ненормативного характера ФНС России, действий (бездействия) ее должностных лиц Письмо Минфина от 25.09.2017 № 03-02-08/61901.

ВС вынес вердикт по делу о подписании бухгалтером документов за руководителя (в данном случае ИП) Определение ВС от 04.10.2017 № 304-КГ17-13599.

Утверждена форма требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии (договору поручительства) (Приказ ФНС от 07.08.2017 № СА-7-8/609@).

Внесены изменения в порядок регистрации транспортных средств Постановление Правительства от 06.10.2017 № 1215.

Разводимый в России крупный рогатый скот специализированных мясных пород отнесен к предмету лизинга Федеральный закон от 16.10.2017 № 295-ФЗ.

О «личных пенсионных» взносах за периоды до 01.01.2017 года, уплаченных ИП на «доходно-расходной» УСН, исходя из доходов без учета расходов (Письмо ПФР от 11.08.2017 № 30-26/12192).

НК не предусмотрена уплата налогов, сборов и страховых взносов в бюджетную систему РФ с использованием расчетов по аккредитивам Письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-02-08/27809.

В перечень технологического оборудования, при ввозе которого НДС не взимается, включена новая позиция Постановление Правительства от 16.10.2017 № 1254.

О проведении выездной проверки по налогу на прибыль в отношении КГН при реорганизации или ликвидации одного из участников Письмо ФНС от 16.10.2017 № ЕД-4-2/20835@.

Суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга, до перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (реализации лизингового имущества) следует рассматривать для целей налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи Письмо Минфина от 28.09.2017 № 03-03-06/1/62891.

Минфин рассказал об определении интервала рыночных цен в целях применения метода сопоставимых рыночных цен Письмо Минфина от 14.09.2017 № 03-12-11/1/59415.

Чтобы перейти на УСН, заявление нужно подать вовремя Определение ВС от 29.09.2017 № 309-КГ17-13365.

ККТ

Организации или ИП при расчетах посредством электронных средств платежа (за исключением платежных карт), использование которых в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 290-ФЗ) не предусматривало применение ККТ, обязаны применять ККТ после 01.07.2018 Письмо Минфина от 05.10.2017 № 03-01-15/65053; Письмо Минфина от 25.09.2017 № 03-01-15/61965; Письмо Минфина от 26.09.2017 № 03-01-15/62242; Письмо Минфина от 11.10.2017 № 03-01-15/66395.

Минфин рассказал об ограничениях применения ККТ при реализации товаров через Интернет и в торговом объекте Письмо Минфина от 25.09.2017 № 03-01-15/61962.

Организации и ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, вправе не применять ККТ до 01.07.2018 при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности Письмо Минфина от 25.09.2017 № 03-01-15/61956; Письмо Минфина от 08.09.2017 № 03-01-15/57970.

При расчетах электронными средствами платежа, в том числе исключающими возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, пользователь обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа банком Письмо Минфина от 25.09.2017 № 03-01-15/61975.

Минфин рассказал о формировании кассовых чеков при расчетах с покупателями-физлицами Письмо Минфина от 26.09.2017 № 03-01-15/62250.

Разъяснены отдельные вопросы, касающиеся применения онлайн-ККТ, в т.ч. плательщиками УСН, ЕНВД, ПСН и ЕСХН Письмо Минфина от 26.09.2017 № 03-01-15/62247.

При реализации товаров комиссионером в кассовом чеке отражается система налогообложения комиссионера Письмо Минфина от 11.10.2017 № 03-01-15/66398.

Разъяснено, обязаны ли организации, оказывающие медицинские услуги населению, применять ККТ Письмо Минфина от 11.10.2017 № 03-01-15/66409.

ИП, применяющие ЕНВД и ПСН, при осуществлении каждого расчета, в том числе при получении аванса за товары (работы, услуги)  могут не применять ККТ, а выдавать бланки строгой отчетности или документ, подтверждающий факт оплаты, до 01.07.2018 Письмо ФНС от 12.09.2017 № ЕД-3-20/6095@.

Разъяснены вопросы, касающиеся привлечения к административной ответственности за неприменение онлайн-ККТ Письмо Минфина от 08.09.2017 № 03-01-15/57975.

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и КИК

Минфин рассказал о признании контролируемыми сделок по предоставлению поручительства российской организацией, не являющейся банком Письмо Минфина от 09.10.2017 № 03-12-09/65677.

Разъяснены вопросы, касающиеся признания КИК активной иностранной холдинговой (субхолдинговой) компанией в целях применения освобождения от налогообложения прибыли Письмо Минфина от 06.09.2017 № 03-12-11/2/57423.

О дате получения дохода в виде прибыли КИК для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 02.10.2017 № 03-12-11/2/63790.

Доходы физлица в виде стоимости имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации КИК, освобождаются от обложения НДФЛ при одновременном соблюдении условий, установленных п. 60 ст. 217 НК Письмо Минфина от 13.09.2017 № 03-04-05/58988; Письмо Минфина от 13.09.2017 № 03-04-05/58987.

Уплата госпошлины

За нотариальное удостоверение договора отчуждения долей в праве общей собственности на недвижимое имущество, независимо от количества собственников, выступающих на стороне продавца, сумма уплаченной госпошлины (нотариального тарифа) не должна превышать 20 000 рублей Письмо Минфина от 07.09.2017 № 03-05-06-03/57514.

Минфин рассказал об уплате госпошлины за госрегистрацию права собственности на объект недвижимого имущества (гараж) Письмо Минфина от 29.08.2017 № 03-05-06-03/55263.

Госпошлина за совершение юридически значимого действия может быть уплачена третьим лицом Письмо Минфина от 27.09.2017 № 03-05-06-03/62415.

О возврате госпошлины, уплаченной за предоставление разрешения на добычу объектов животного мира Письмо Минфина от 27.09.2017 № 03-05-06-03/62405.

Личный интерес

ФНС напомнила об упрощении порядка использования физлицами права на льготу по имущественным налогам Информация ФНС. Мы уже рассказывали об этом новшестве.

Если имущественный вычет по НДФЛ был получен физлицом при приобретении недвижимости до 01.01.2014, получить вычет повторно при покупке другого жилья уже нельзя Письмо Минфина от 22.09.2017 № 03-04-05/61259; Письмо Минфина от 22.09.2017 № 03-04-05/61266.

В отношении жилья, приобретенного до 01.01.2014 года, имущественный вычет по НДФЛ как в части расходов на новое строительство, так и в части расходов, направленных на погашение процентов по ипотеке, предоставляется только в отношении одного и того же объекта недвижимости. При этом имущественный вычет предоставляется гражданину в размере, действовавшем на момент возникновения права собственности на квартиру Письмо Минфина от 26.09.2017 № 03-04-05/62147.

Основными направлениями налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов введение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физлиц не предусмотрено Письмо Минфина от 26.09.2017 № 03-04-05/62107.

Разъяснены вопросы, касающиеся определения налоговой базы, установления ставок и льгот по налогу на имущество физлиц для членов многодетной семьи Письмо Минфина от 26.09.2017 № 03-05-06-01/62032.

Названы максимальные ставки налога на имущество физлиц, которые могут применяется в Москве в отношении апартаментов Письмо Минфина от 26.09.2017 № 03-05-06-01/62031.

Об НДФЛ с дивидендов, полученных резидентом РФ от компании — резидента Казахстана Письмо Минфина от 06.10.2017 № 03-04-05/65502.

Минфин рассказал об НДФЛ при реализации ценных бумаг, полученных физлицом от иностранной организации в счет прекращения ее обязательств по договору займа Письмо Минфина от 05.10.2017 № 03-04-06/65131.

Об НДФЛ с суммы возмещения затрат на уплату первоначального взноса при приобретении автомобиля Письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-04-06/64390.

Рассмотрена возможность предоставления социального вычета по НДФЛ по договору комплексного ипотечного страхования, если одним из выгодоприобретателей является банк Письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-04-05/64428.

О возникновении дохода в виде материальной выгоды для целей НДФЛ при приобретении товаров (работ, услуг) Письмо Минфина от 15.09.2017 № 03-04-05/59613.

Разъяснены вопросы, связанные с НДФЛ при погашении ценных бумаг, полученных при ликвидации иностранной организации Письмо Минфина от 13.09.2017 № 03-04-05/58986.