Опубликовано: 19.06.2017

«Прибыльные» доходы и расходы

* Организация вправе сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности в той ее части, которая превышает любую кредиторскую задолженность компании перед тем же контрагентом, независимо от даты ее возникновения (Письмо ФНС от 08.06.2017 № СД-3-3/3929@). Ранее мы рассказывали о аналогичном разъяснении Минфина.

 

* Минфин напомнил порядок учета доходов и расходов в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 19.05.2017 № 03-03-06/1/30756; Письмо Минфина от 23.05.2017 № 03-03-06/31428.

 

* При страховании предпринимательского риска возникшая в случае непогашения в сроки, установленные договором, задолженность перед налогоплательщиком покрывается за счет страхового возмещения в пределах определенной договором суммы. Поскольку такая задолженность погашается за счет страховых сумм она не может быть признана сомнительным долгом в «прибыльных» целях Письмо Минфина от 24.05.2017 № 03-03-06/1/31890.

 

* О налоге на прибыль при получении региональным оператором процентов от размещения временно свободных денежных средств собственников помещений в многоквартирных домах Письмо Минфина от 23.05.2017 № 03-03-06/3/31610.

 

* На основании судебного решения арбитражного суда о завершении реализации имущества гражданина-банкрота признать задолженность «физика» безнадежной к взысканию нельзя Письмо Минфина от 23.05.2017 № 03-03-06/2/31460.

 

* Об исчислении и возможности пересчета предельных процентов по долговым обязательствам, возникшим до 01.10.2014, для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 23.05.2017 № 03-03-06/1/31427.

 

* Участник регионального инвестиционного проекта вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль, если РИП предусматривает производство товаров в рамках единого технологического процесса и осуществляется на территории одного или нескольких субъектов РФ Письмо Минфина от 22.05.2017 № 03-03-06/3/31345.

 

* Разъяснено, при каких условиях НКО может не учитывать полученные пожертвования в базе по налогу на прибыль Письмо Минфина от 24.05.2017 № 03-03-07/31908.

 

* Курсовые разницы учитываются в базе по налогу на прибыль (Письмо Минфина от 01.06.17 № 03-03-06/1/33794).

 

* Об определении цен ценных бумаг для целей налога на прибыль Письмо Минфина от 25.05.2017 № 03-03-06/1/32256.

 

* Если выплачивающая дивиденды дочерняя организация реорганизована в форме присоединения к ней другой организации, но при этом размер доли компании получающей дивиденды (акционера), в УК дочерней организации как был до реорганизации, так и остался после нее на уровне не менее 50 %, то к дивидендам, подлежащим выплате такому акционеру, применяется нулевая ставка налога на прибыль, при условии выполнения иных требований, установленных НК Письмо Минфина от 25.05.2017 № 03-03-06/1/32258.

 

* О налоге на прибыль при оказании эстонской организацией услуг по международной перевозке российской организации Письмо Минфина от 25.05.2017 № 03-08-05/32208.

 

* Минфин осветил вопросы, касающиеся налога на прибыль при выплате доходов иностранной организации Письмо Минфина от 25.05.2017 № 03-08-05/32138.

 

* Если в результате разукомплектации объекта ОС происходит его ликвидация, то стоимость имущества, полученного в результате разукомплектации, учитывается в составе внереализационных доходов Письмо Минфина от 25.05.2017 № 03-03-05/32014.

 

* Минфин напомнил, при каких условиях компания может отнести дебиторскую задолженность к безнадежным долгам в целях налога на прибыль (Письмо Минфина от 26.05.17 № 03-03-06/1/32540).

 

Имущественные налоги

* Если на день постановки на бухучет вновь введенного в эксплуатацию в 2014 году нежилого административно-офисного здания энергетический паспорт отсутствовал, льгота по налогу на имущество, предусмотренная для зданий, имеющих высокий класс энергетической эффективности, не применяется Письмо Минфина от 22.05.2017 № 03-05-05-01/31274.

 

* Минфин рассказал о земельном налоге в отношении участков, принадлежащих религиозным организациям, на которых расположены здания, строения, сооружения религиозного и благотворительного назначения Письмо Минфина от 31.05.2017 № 03-05-04-02/33582.

 

* Разъяснены вопросы, связанные с применением ставки земельного налога в отношении участка из земель в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах Письмо Минфина от 26.05.2017 № 03-05-05-02/32456.

 

* О применении транспортной организацией льготы по налогу на имущество в отношении железнодорожного подвижного состава Письмо Минфина от 19.05.2017 № 03-05-03-01/31091.

 

* Вопросы об установлении размера налоговой ставки, а также льгот по транспортному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков находятся в компетенции законодательных (представительных) субъектов РФ Письмо Минфина от 19.05.2017 № 03-05-06-04/30761.

 

* Об исчислении и уплате налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости в г. Москве в отношении имущества компании, применяющей УСН Письмо Минфина от 19.05.2017 № 03-05-05-01/30753.

 

* Разъяснен порядок обложения налогом на имущество организаций нежилого помещения в здании (строении, сооружении), вид разрешенного использования которого менялся в течение 2017 г. Письмо Минфина от 25.05.2017 № 03-05-05-01/32174.

 

* Минфин рассказал об установлении дифференцированных ставок по земельному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков Письмо Минфина от 25.05.2017 № 03-05-04-02/32049.

 

Кадры и зарплата

* Для зачета расходов на выплату «больничных» пособий в счет взносов на ВНиМ страхователю не нужно подавать заявление. Письмо ФНС от 31.05.2017 № ГД-4-8/10264.

 

* При реорганизации в форме присоединения вновь образованная компания не может включить в базу по взносам выплаты в пользу физлиц, начисленные присоединенной организацией до окончания реорганизации Письмо ФНС от 07.06.2017 № БС-4-11/10750@. Кстати, Минфин считает также.

 

* Для определения медорганизацией основного вида экономической деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов в доходы от реализации включаются как доходы от реализации платных медицинских услуг, так и от оказания медуслуг застрахованным лицам по договорам ОМС Письмо Минфина от 19.05.2017 № 03-15-06/30979.

 

* О требованиях к работнику ИП, работа которого связана с бухучетом Письмо Минфина от 19.05.2017 № 03-02-08/30885.

 

* Минфин рассказал об условиях, при соблюдении которых организация на УСН, занимающаяся перевозкой грузов морским транспортом, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов Письмо Минфина от 22.05.2017 № 03-15-06/31133.

 

* Привлечение к дисциплинарной ответственности за проступок, совершенный работником во время отпуска, неправомерен. При условии, что работник, находясь в отпуске, фактически не исполнял свои трудовые обязанности Определение ВС от 15.05.2017 № 47-КГ17-4.

 

* Выплаты, производимые организацией спортсменам-любителям, не состоящим с этой компанией в трудовых отношениях и не заключившим с ней ГПД, не облагаются страховыми взносами Письмо Минфина от 24.05.2017 № 03-15-06/31787.

 

* При сокращении преимущественное право сотрудника на оставление на работе применяется по сравнению с работниками, занимаемыми ту же должность Определение ВС от 23.05.2017 № 209-КГ17-2.

 

* Разъяснено, при соблюдении каких условий IT-компании могут применять пониженные тарифы страховых взносов (Письмо ФНС от 08.06.2017 № БС-4-11/10910@).

 

Налоговый агент по НДФЛ

* Если денежная сумма, полученная физлицом — заимодавцем от организации-заемщика в счет возврата займа, превышает выданную компании сумму, образовавшаяся разница облагается НДФЛ Письмо Минфина от 23.05.2017 № 03-04-05/31645.

 

* Разъяснено, какие документы должны быть представлены налоговому агенту по НДФЛ для подтверждения расходов по реализации ценных бумаг, полученных при ликвидации иностранной организации Письмо Минфина от 19.05.2017 № 03-04-05/30827.

 

* При увеличении Обществом номинальной стоимости долей участников за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, а не в результате переоценки основных фондов доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью долей участников Общества облагается НДФЛ Письмо Минфина от 22.05.2017 № 03-04-06/31351.

 

* О выполнении доверительным управляющим функций налогового агента по НДФЛ в отношении процентов по вкладам в банках, полученных в рамках доверительного управления ценными бумагами Письмо Минфина от 05.04.2017 № 03-04-06/20145.

 

* Минфин рассказал об НДФЛ при списании банком задолженности физлица как безнадежной Письмо Минфина от 24.05.2017 № 03-04-06/31904.

 

* При выплате физлицу, не получившему согласие участников Общества на переход к нему в порядке наследования доли или части доли в Обществе, действительной стоимости доли в УК Общества сумма такой выплаты подлежит обложению НДФЛ Письмо Минфина от 24.05.2017 № 03-04-06/31893.

 

Бухучет

* Финансовое ведомство напомнило, какое имущество относится к ОС Письмо Минфина от 19.05.2017 № 03-10-11/30652.

 

* О ведении бухучета при реорганизации юрлица в форме преобразования Письмо Минфина от 23.05.2017 № 07-01-09/31642.

 

* С 01.01.2013 формы «первички», содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных постановлением Госкомстата России № 132, не являются обязательными к применению для целей бухучета Письмо Минфина от 19.05.2017 № 03-01-15/30616.

 

* О формировании в бухгалтерском учете (отчетности) информации о НМА организации, в т.ч. в части переоценки Письмо Минфина от 05.05.2017 № 07-01-09/27901.

 

Проверки и контроль

* Утвержден новый Федеральный классификационный каталог отходов Приказ Росприроднадзора от 22.05.2017 № 242.

 

* Если доход ИП в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой ИП, помимо фиксированного размера страховых взносов, доплачивает на свое пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до установленной предельной величины Письмо Минфина от 24.05.2017 № 03-15-05/31688.

 

* Электронная подпись, содержащаяся в аппаратном крипто-ключе и используемая для работы с ЕГАИС, может использоваться для авторизации на информационных сервисах Росалкогольрегулирования, в том числе для авторизации с использованием единой системы аутентификации (ЕСИА) и для подготовки, подписания, шифрования деклараций, а также в других госорганах Письмо Минфина от 25.05.2017 № 03-14-18/32119.

 

* Банк России предупреждает об увеличении количества сайтов, имитирующих официальные сайты некредитных финансовых организаций Информационное письмо Банка России от 06.06.2017 № ИН-01-59/26.

 

* Минфин напомнил об ответственности налогового агента за неисполнение (ненадлежащее исполнение) своих обязанностей Письмо Минфина от 19.05.2017 № 03-02-07/1/30889.

 

* Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса ИП и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физлица в качестве ИП Письмо Минфина от 25.05.2017 № 03-15-09/32244.

 

* Об отказе в госрегистрации при прекращении физлицом деятельности в качестве ИП Письмо Минфина от 19.05.2017 № 03-12-13/31011.

 

* Имущественные вычеты по НДФЛ не применяются к доходам ИП-«упрощенца» Письмо Минфина от 19.05.2017 № 03-04-08/30514.

 

* Внесены изменения в положение об оплате допрасходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованных лиц, получивших повреждение здоровья вследствие несчастных случаев на производстве и профзаболеваний Постановление Правительства от 13.06.2017 № 703. Недавно аналогичные поправки были внесены Минтрудом в регламент предоставления госуслуги по оплате допрасходов на реабилитацию пострадавших на производстве.

 

* Минфин уточнил порядок исчисления страховых взносов в отношении адвокатов Письмо ФНС от 30.05.2017 № БС-4-11/10197.

 

* Если ООО квалифицируется Минспортом в качестве дочерней организации FIFA, то такое Общество не признается плательщиком НДС, налога на прибыль, транспортного налога и налога на имущество Письмо Минфина от 24.05.2017 № 03-03-06/1/31687.

 

* Разъяснены вопросы, связанные с предоставлением рассрочки (отсрочки) по уплате налогов, сборов и страховых взносов организациям, выполняющим работы по контрактам с головными исполнителями гособоронзаказа Письмо Минфина от 23.05.2017 № 03-07-11/31574.

 

* Доходы нидерландской компании от отчуждения доли в российской организации подлежат налогообложению на территории Королевства Нидерландов Письмо Минфина от 22.05.2017 № 03-08-05/31309.

 

* На регистрации в Минюсте находится приказ Минфина, вносящий изменения в КБК в части уплаты акцизов (Приказ Минфина от 06.06.2017 № 84н).

 

* Утверждена новая квартальная статформа, по которой представляются сведения о деятельности газотранспортных организаций «Газпрома» (форма N 1-газ (труб)), действующая с отчета за январь — июнь 2017 года Приказ Росстата от 08.06.2017 № 385.

 

* Разъяснен порядок расчета вознаграждения торговым сетям в связи с приобретением у поставщиков продовольственных товаров и платы за услуги по продвижению товаров Разъяснения ФАС от 09.06.2017 № АК/39035/17.

 

* Меры процессуального принуждения при рассмотрении административных дел должны быть соразмерными нарушению, применяться с учетом обстоятельств нарушения и положения участника процесса Постановление Пленума ВС от 13.06.2017 № 21.

 

* Обновлена форма, по которой Росреестр представляет в ИФНС сведения о недвижимом имуществе Приказ ФНС от 10.04.2017 № ММВ-7-21/302@.

 

* Об уплате религиозными организациями налога на прибыль, НДС, налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов Письмо Минфина от 24.05.2017 № 03-03-07/31906.

 

* О применении понятия «разрешение на работу» в целях градостроительного законодательства Письмо Минтруда от 30.05.2017 № 16-4/В-270.

 

* Минфин против дополнения перечня документов, необходимых для получения лицензии на розничную продажу алкоголя, копиями документов, подтверждающих квалификацию работников Письмо Минфина от 25.05.2017 № 03-14-06/32364.

 

* О возможности лицензирования табачной продукции и об обязательной маркировке табачной продукции для целей акцизов Письмо Минфина от 25.05.2017 № 03-01-11/32077.

 

* Регистрационные удостоверения на изделия медицинского назначения и медицинскую технику бессрочного действия действительны до 01.01.2021 года Письмо Минфина от 25.05.2017 № 03-07-03/32110.

 

* Авиационный бензин относится к авиационному керосину и облагается акцизом Письмо Минфина от 26.05.2017 № 03-13-08/32354.

 

* Минфин разъяснил вопросы, связанные с возможностью использования при рассмотрении материалов налоговой проверки доказательств, истребованных после истечения срока на проведение допмероприятий Письмо Минфина от 26.05.2017 № 03-02-08/32453.

 

* ФНС разработала рекомендуемый порядок взыскания налоговиками задолженности за счет имущества налогоплательщика Письмо ФНС от 20.04.2017 № ГД-4-8/7564@.

 

* Налоговая служба напомнила об изменении формы декларации по налогу на прибыль при выполнении соглашений о разделе продукции (Письмо ФНС от 13.06.2017 № СД-4-3/11160@).

 

* С 01.10.2017 года при проведении плановых проверок Роспотребнадзором отдельных ЮЛ и ИП будут использоваться проверочные листы с перечнем вопросов по соблюдению ими обязательных санитарно-эпидемиологических требований Постановление Правительства от 14.06.2017 № 707.

 

ККТ

* Организации и ИП не будут штрафовать за неприменение ККТ, если будет установлено, что продавец принял все меры для надлежащего исполнения требований законодательства о применении такой техники (в частности, своевременно заключил договор поставки фискального накопителя) Письмо Минфина от 24.05.2017 № 03-01-15/31928; Письмо Минфина от 24.05.2017 № 03-01-15/31910.

 

* Разъяснены вопросы, связанные с применением ККТ   плательщиками ЕНВД и ПСН, в т.ч. при продаже алкоголя Письмо Минфина от 19.05.2017 № 03-01-15/31082; Письмо Минфина от 19.05.2017 № 03-01-15/31080; Письмо Минфина от 19.05.2017 № 03-01-15/31079; Письмо Минфина от 19.05.2017 № 03-01-15/31076; Письмо Минфина от 19.05.2017 № 03-01-15/30596; Письмо Минфина от 25.05.2017 № 03-01-15/32263.

 

* Минфин рассказал о затратах продавцов, связанных с переходом на онлайн-ККТ Письмо Минфина от 19.05.2017 № 03-01-15/31078.

 

* Разъяснен порядок направления покупателю (клиенту) кассового чека (БСО) в электронной форме Письмо Минфина от 19.05.2017 № 03-01-15/31074.

 

* При реализации невостребованного заложенного имущества ломбард должен применять ККТ Письмо Минфина от 19.05.2017 № 03-01-15/30621; Письмо Минфина от 24.05.2017 № 03-01-15/31941.

 

* При возврате товара на кассовом чеке (БСО) необходимо указывать признак, возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, — возврат прихода Письмо Минфина от 24.05.2017 № 03-01-15/31944.

 

* Минфин разъяснил вопросы, связанные с указанием в кассовом чеке наименования товара (работ, услуг) Письмо Минфина от 24.05.2017 № 03-01-15/31942.

 

* При реализации изготовителем изделий народных художественных промыслов ККТ не применяется Письмо Минфина от 24.05.2017 № 03-01-15/31919.

 

* Финансовое ведомство разъяснило ряд вопросов, связанных с переходом на онлайн-ККТ Письмо Минфина от 25.05.2017 № 03-01-15/32269; Письмо Минфина от 25.05.2017 № 03-01-15/32268.

 

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и КИК

* Внутрироссийские сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами не признаются контролируемыми Письмо Минфина от 24.05.2017 № 03-12-11/1/31918.

 

* Разъяснены вопросы, связанные с определением цены разовой сделки при проведении налогового контроля Письмо Минфина от 24.05.2017 № 03-12-12/1/31897.

 

* Финансовое ведомство рассказало о документальном подтверждении направления КИК нераспределенной прибыли на увеличение уставного капитала в целях НДФЛ Письмо Минфина от 29.05.2017 № 03-12-12/2/32774.

 

Личный интерес

* Актуализирован регламент рассмотрения заявления о распоряжении средствами материнского (семейного) капитала Приказ Минтруда от 10.04.2017 № 340н.

 

* При продаже нежилого помещения, которое использовалось в предпринимательской деятельности, нужно заплатить НДФЛ Письмо Минфина от 19.05.2017 № 03-04-05/31030; Письмо Минфина от 24.05.2017 № 03-04-05/31781.

 

* ФНС напомнила условия и порядок предоставления льгот по налогу на имущество физлиц Письмо ФНС от 26.05.2017 № БС-3-21/3694@.

 

* Разъяснен порядок и условия получения инвестиционного вычета по НДФЛ при внесении денежных средств на ИИС Письмо Минфина от 23.05.2017 № 03-04-05/31648.

 

* При продаже имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, имущественные вычеты по НДФЛ не применяются Письмо Минфина от 23.05.2017 № 03-04-05/31456.

 

* Минфин напомнил порядок представления в ИФНС декларации по НДФЛ Письмо Минфина от 23.05.2017 № 03-04-05/31453.

 

* Денежные средства в виде компенсации на оплату ритуальных услуг не должны входить в стоимость наследуемого имущества и учитываться при исчислении размера госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство Письмо Минфина от 22.05.2017 № 03-05-06-03/31285.

 

* Предъявление к оплате НДС физлицам в дополнение к цене приобретаемых товаров (работ, услуг), облагаемых этим налогом, не противоречит действующему законодательству о налогах и сборах Письмо Минфина от 24.05.2017 № 03-07-14/31815.

 

* Прекращение обязанностей физлица — поручителя в случае прощения долга и списания задолженности заемщика с баланса банка не приводит к возникновению экономической выгоды у поручителя и, соответственно, облагаемого НДФЛ дохода Письмо Минфина от 26.05.2017 № 03-04-05/32525.

 

* Об НДФЛ при реализации имущества (имущественных прав), в том числе ценных бумаг, полученных при ликвидации иностранной организации Письмо Минфина от 25.05.2017 № 03-04-05/32133.

 

* ФНС отозвала одно из писем, касающихся предоставления имущественного вычета по НДФЛ (Письмо ФНС от 02.06.2017 № БС-4-11/10484@).