Опубликовано: 18.09.2017

«Прибыльные» доходы и расходы

Минфин рассказал об отнесении к активным (пассивным) доходам для целей налога на прибыль доходов, полученных иностранной организацией по договорам оказания (выполнения) смешанных услуг (работ) Письмо Минфина от 30.08.2017 N 03-12-11/2/55926.

 

О бухучете и учете в целях налога на прибыль курсовых разниц Письмо Минфина от 30.08.2017 N 03-03-06/1/55587.

Акции, полученные налогоплательщиком в качестве взноса в уставный капитал, принимаются к налоговому учету (у получателя) для «прибыльных» целей по документально подтвержденной стоимости, отраженной в налоговом учете передающей стороны Письмо Минфина от 18.08.2017 N 03-03-06/3/53242.

Если субсидии предоставляются безвозмездно на компенсацию расходов, то такие субсидии учитываются по мере несения произведенных расходов или единовременно, если к моменту получения субсидий расходы, на компенсацию которых эти субсидии были выделены, уже понесены Письмо Минфина от 21.08.2017 N 03-03-06/1/53464.

Позиция Минфина по вопросу учета для «прибыльных» целей отчислений от азартных игр, полученных некоммерческими организациями и направляемых на финансирование мероприятия по развитию профессионального и детско-юношеского спорта, изложенная в Письме от 22.06.2017 N 03-03-10/39032, не изменилась Письмо Минфина от 21.08.2017 N 03-03-06/3/53412.

В целях соблюдения участником КГН условий, установленных пп.1 п.2 ст.176.1 НК РФ определить сумму уплаченного налога на прибыль организаций, приходящуюся на каждого из участников, в общей сумме уплаченного налога возможно расчетным путем, используя данные деклараций за соответствующие отчетные (налоговые) периоды Письмо Минфина от 24.08.2017 N 03-12-11/3/54307.

У налогоплательщика-участника при увеличении номинальной стоимости доли в уставном капитале ООО за счет нераспределенной прибыли (без изменения доли участия) возникает доход, учитываемый при налогообложении прибыли Письмо Минфина от 22.08.2017 N 03-03-06/1/53816.

К прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги) Письмо Минфина от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54769.

Отрицательная разница между доходами, полученными от реализации права требования, и суммой расходов по приобретению указанного права требования, включающих в себя цену приобретения данного имущественного права и затраты, связанные с его приобретением и реализацией, признается убытком, который учитывается при формировании базы по налогу на прибыль, при условии его экономической обоснованности Письмо Минфина от 24.08.2017 N 03-03-06/2/54416.

Об учете в целях налога на прибыль излишне уплаченных в предыдущем налоговом периоде сумм налога на имущество Письмо Минфина от 23.08.2017 N 03-03-06/2/53941.

Расходы в виде стоимости пищевой продукции с истекшим сроком годности, а также расходы на утилизацию такой продукции могут быть учтены для «прибыльных» целей при условии, что обязанность налогоплательщика по уничтожению или утилизации конкретных категорий пищевых продуктов предусмотрена законодательством. Кроме того, данные расходы должны быть произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены Письмо Минфина от 23.08.2017 N 03-03-06/1/53901.

Отчисления организаторами азартных игр в адрес субъектов профессионального спорта, организующих спортивные мероприятия, на основании соглашений об использовании символики, наименований спортивных мероприятий, следует рассматривать как выручку от реализации имущественных прав у указанных субъектов профессионального спорта, которая учитывается в базе по налогу на прибыль Письмо Минфина от 28.08.2017 N 03-03-06/3/54954.

 

В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации правопреемник вправе уменьшать «прибыльную» базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст.283 НК РФ, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации Письмо Минфина от 25.08.2017 N 03-03-06/2/54617.

Сумма задолженности, в отношении которой заключено соглашение (договор) о реструктуризации и установлен новый график платежей, перестает отвечать установленным ст.266 НК РФ признакам сомнительной задолженности и, соответственно, не учитывается при формировании резерва по сомнительным долгам на отчетную дату Письмо Минфина от 25.08.2017 N 03-03-06/2/54603.

Первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых ОС, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами. К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции ОС в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции. Иных случаев изменения первоначальной стоимости основных средств Кодексом не предусмотрено Письмо Минфина от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54758.

 

В составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп.21 п.1 ст.251 НК РФ Письмо Минфина от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54766.

 

Удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости ОС организации и ее обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период Письмо Минфина от 24.08.2017 N 03-03-06/1/54410.

 

Для применения нулевой ставки налога на прибыль сельскохозяйственной организации необходимо вести раздельный учет доходов и расходов от деятельности, связанной с реализацией произведенной сельхозпродукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции независимо от глубины ее переработки и от иных видов деятельностиПисьмо Минфина от 24.08.2017 N 03-03-06/1/54405.

Подготовлен реестр аккредитованных IT-организаций, имеющих право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники, по состоянию на 22.08.2017 (Письмо ФНС от 05.09.2017 N СД-4-3/17598).

 

НДС

Принятие к вычету сумм НДС, предъявленных подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, а также сумм налога, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг) для выполнения СМР, в течение трех лет после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) не противоречит нормам НК Письмо Минфина от 01.09.2017 N 03-07-11/56395.

Организация на «доходной» УСН не может принять к вычету НДС, предъявленный при строительстве складского комплекса, вводимого в эксплуатацию после перехода этой организации на ОСН Письмо Минфина от 01.09.2017 N 03-07-11/56374.

Суммы НДС, возмещенные ИФНС как в обычном, так и в заявительном порядке, при расчете совокупной суммы налогов в целях применения заявительного порядка возмещения НДС не учитываются Письмо Минфина от 31.08.2017 N 03-07-11/55788.

От обложения НДС освобождаются операции по реализации услуг по обслуживанию воздушных судов российских и иностранных эксплуатантов непосредственно в аэропортах РФ, за которые взимаются аэронавигационные и аэропортовые сборы, установленные Минтрансом, в т.ч. в случае, если оплата таких услуг производится ежемесячно на основании абонентского договора независимо от факта их оказания. При оказании иных услуг обложение НДС производится в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 30.08.2017 N 03-07-11/55574.

В случае получения изготовителем товаров (работ, услуг) оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством РФ), этот изготовитель вправе определять момент определения базы по НДС как день отгрузки (передачи) указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг) при наличии раздельного учета операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), используемым для производства товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций. При этом при получении предварительной оплаты, частичной оплаты налогоплательщиком — изготовителем товаров (работ, услуг) в ИФНС одновременно с декларацией представляется контракт с покупателем и документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров (работ, услуг) Письмо Минфина от 30.08.2017 N 03-07-11/55511.

Если по условиям государственного или муниципального контракта исполнитель обязан перевозить пассажиров и багаж, применять установленные уполномоченным государственным или муниципальным органом цены (тарифы) на услуги по перевозке пассажиров и багажа, предоставлять льготы по провозной плате категориям граждан, имеющим право на такие льготы в соответствии с законами и иными правовыми актами, то в этом случае выполняемые по государственному или муниципальному контракту работы, связанные с регулярными перевозками по регулируемым тарифам, освобождаются от обложения НДС (Письмо ФНС от 05.09.2017 № СД-4-3/17594@, Письмо Минфина от 02.08.2017 N 03-07-15/49579 (доведено Письмом ФНС от 05.09.2017 N СД-4-3/17592)).

При реализации органом местного самоуправления (ОМСУ) права ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитута) плательщиком НДС является ОМСУ — покупателю не нужно исполнять обязанности налогового агента Письмо Минфина от 31.08.2017 N 03-07-11/55858.

При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, обложение НДС производится по нулевой ставке при условии представления в ИФНС определенного пакета документов Письмо Минфина от 04.09.2017 N 03-07-08/56529.

Суммы НДС, предъявленные при приобретении на основании договора купли-продажи дисков с программами для ЭВМ, принимаются покупателем к вычету в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 04.09.2017 N 03-07-07/56481.

Освобождение от НДС операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов, предусмотренное пп.25 п.2 ст.149 НК РФ, льготой по этому налогу не является Письмо Минфина от 23.08.2017 N 03-07-11/53982.

При решении вопроса об исчислении НДС по операциям по реализации услуг по обслуживанию воздушных судов, оказываемых непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ, можно руководствоваться, в частности, приказом Минтранса России от 17.07.2012 N 241 Письмо ФНС от 31.07.2017 N СД-4-3/15016.

Не подлежит обложению НДС реализация, а также передача для собственных нужд на территории РФ медтоваров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ. В отношении реализации продукции, не включенной в Перечень, применяется ставка 18% Письмо Минфина от 24.08.2017 N 03-07-07/54305.

О документальном подтверждении правомерности применения нулевой ставки НДС при оказании российской организацией — экспедитором услуг по перевозке товаров, ввозимых в РФ из иностранного государства через Белоруссию, а также таможенном декларировании таких товаров Письмо Минфина от 24.08.2017 N 03-07-08/54296.

Спецрежимные доходы и расходы

Субсидии, полученные сельскохозяйственными товаропроизводителями в целях возмещения затрат на приобретение сельскохозяйственной техники, подлежат учету при определении базы по налогу при УСН Письмо Минфина от 24.08.2017 N 03-03-07/54271.

 

Стоимость выявленных в ходе инвентаризации товарных излишков упрощенец должен включить в состав доходов Письмо Минфина от 24.08.2017 N 03-11-06/2/54380. Летом мы уже комменторовали аналогичное разъяснение Минфина.

Законом Тульской области от 23.04.2015 N 2293-ЗТО «Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей» установлены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых ИП, применяющими УСН на территории Тульской области, применяется нулевая ставка налога Письмо Минфина от 30.08.2017 N 03-11-11/55704.

КИК

Доходы физлица в виде стоимости имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации КИК, освобождаются от обложения НДФЛ при одновременном соблюдении условий, установленных п.60 ст.217 НК РФ Письмо Минфина от 29.08.2017 N 03-04-05/55237, Письмо Минфина от 22.08.2017 N 03-04-05/53770.

О признании лица контролирующим лицом иностранной организации и уведомлении им налогового органа о КИК, а также об учете прибыли КИК у контролирующего лица для целей НДФЛ Письмо Минфина от 24.08.2017 N 03-12-12/2/54441.

Минфин рассказал об уведомлении ИФНС о КИК и участии в иностранных организациях Письмо Минфина от 24.08.2017 N 03-12-11/2/54438.

Имущественные налоги

В  отношении объектов движимого имущества, переданных после 1 января 2013 года в результате реорганизации или ликвидации юрлиц, применение льготы по налогу на имущество организаций неправомерно Письмо Минфина от 22.08.2017 N 03-05-05-01/53582.

В договоре безвозмездного пользования может быть предусмотрена обязанность ссудополучателя нести расходы на содержание переданного по договору имущества, в т.ч. возмещать ссудодателю уплаченные им налог на имущество организаций и земельный налог Письмо Минфина от 24.08.2017 N 03-05-04-02/54373.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в ЕГРН кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания Письмо Минфина от 24.08.2017 N 03-05-06-02/54275.

Освобождаются от налога на имущество движимое имущества, принятое с 01.01.2013 на учет в качестве ОС, за исключением объектов, принятых на учет в результате реорганизации/ликвидации юрлиц или в результате передачи между взаимозависимыми лицами Письмо Минфина от 24.08.2017 N 03-05-05-01/54266.

Вопросы о введении транспортного налога, установлении размера ставки, а также установлении льгот для отдельных категорий налогоплательщиков находятся в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов РФ Письмо Минфина от 07.09.2017 N 03-05-06-04/57560.

Налоговый агент

Об исполнении депозитарием обязанностей налогового агента при выплате эмитентом ценных бумаг мораторных процентов иностранным организациям и физлицам Письмо Минфина от 21.08.2017 N 03-03-06/1/53474.

О НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль при предоставлении работнику займа на погашение ипотечного кредита Письмо Минфина от 22.08.2017 N 03-03-06/1/53645.

При выполнении условий, предусмотренных п.68 ст.217 НК РФ, доходы физлиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от НДФЛ Письмо Минфина от 06.09.2017 N 03-04-06/57190.

Страховые взносы

Страховые взносы за себя уплачивают абсолютно все ИП, даже ИП-инвалиды Письмо Минфина от 01.09.2017 N 03-15-03/56139.

Выплаты, производимые председателю правления ЖСК за выполнение им трудовых обязанностей, облагаются страховыми взносамиПисьмо Минфина от 01.09.2017 N 03-15-06/56117.

Если организация применяет УСН и основным видом ее экономической деятельности является деятельность по управлению недвижимым имуществом, то при соблюдении условий об общей величине дохода и о доле доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности такая организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов Письмо Минфина от 18.08.2017 N 03-15-05/53203.

Иностранные граждане, временно пребывающие в РФ, не являются лицами, подлежащими обязательному медицинскому страхованию в России, соответственно, выплаты членам совета директоров — иностранным гражданам, временно пребывающим в РФ, не облагаются страховыми взносами на ОМС Письмо ФНС от 06.09.2017 N БС-4-11/17685@.

Доходы, полученные адвокатом от адвокатской деятельности в коллегиях адвокатов, а также за работу в качестве руководителя адвокатского образования, являются общим доходом адвоката от его деятельности, исходя из которого адвокат производит расчет сумм страховых взносов на ОПС Письмо Минфина от 21.08.2017 N 03-15-06/53487.

При соблюдении IT-организацией, не являющейся вновь созданной, условий о доле доходов и средней численности работников по итогам девяти месяцев 2016 года (с января по сентябрь 2016 года), а также при условии получения в мае 2017 года документа о госаккредитации организации, ведущей деятельность в области информационных технологий, такая организация с мая 2017 года может применять пониженные тарифы страховых взносов с сумм начисленной заработной платы своих работников Письмо Минфина от 21.08.2017 N 03-15-06/53481.

Организация, производящая выплаты и вознаграждения в пользу работающих по трудовым договорам граждан Королевства Таиланд, временно пребывающих на территории РФ (за исключением ВКС), обязана уплачивать страховые взносы на ОПС и на ВНиМ Письмо Минфина от 21.08.2017 N 03-15-05/53485.

Организация на УСН, основным видом экономической деятельности которой является ведение процесса основного общего образования, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении условий, установленных НК РФ (Письмо ФНС от 06.09.2017 № БС-4-11/17770@).

Вознаграждение, выплачиваемое переводчику за ведение перевода в ходе уголовного судопроизводства, подлежит обложению страховыми взносами на ОПС и на ОМС Письмо Минфина от 22.08.2017 N 03-15-06/53654.

Организация, производящая выплаты в пользу граждан КНР, временно пребывающих на территории РФ для исполнения обязанностей по ГПД, является плательщиком страховых взносов на ОПС в отношении выплат в пользу таких граждан Письмо Минфина от 22.08.2017 N 03-15-06/53619.

Вознаграждения, выплачиваемые физлицам по лицензионным договорам о предоставлении права использования изобретений на основании исключительной лицензии, не признаются объектом обложения страховыми взносами Письмо Минфина от 23.08.2017 N 03-15-06/54111.

Пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные ст. 427 Кодекса, организация — участник СЭЗ вправе применять только в отношении тех выплат и иных вознаграждений, которые начисляются в пользу физлиц за выполнение ими работы по видам деятельности, указанным в договоре об условиях деятельности в СЭЗ на территории Республики Крым Письмо Минфина от 23.08.2017 N 03-15-06/54071.

Если организация производит выплаты физлицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях, суммы таких выплат  подлежат обложению страховыми взносами независимо от источника их финансирования, в т.ч. за счет средств гранта. В случае если выплаты за счет средств гранта производятся организацией в пользу грантополучателя — физлица, которое не состоит в трудовых отношениях и не заключило ГПД на выполнение работ, оказание услуг с данной организацией, то такие выплаты взносами не облагаются Письмо Минфина от 24.08.2017 N 03-15-06/54477.

Начиная с 01.01.2017 в целях использования права на пониженные тарифы страховых взносов перечень основных видов экономической деятельности подлежит применению посредством использования разработанных Минэкономразвития прямых и обратных переходных ключей между Общероссийскими классификаторами ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) и ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), которые размещены на официальном сайте министерства Письмо Минфина от 24.08.2017 N 03-16-06/54475, Письмо Минфина от 24.08.2017 N 03-15-06/54473.

Дипломатическое представительство иностранного государства с выплат и иных вознаграждений, начисляемых в рамках трудовых отношений в пользу российских граждан — работников, являющихся административно-техническим и обслуживающим персоналом представительства, является плательщиком страховых взносов в общеустановленном порядке (Письмо ФНС от 08.09.2017 № БС-4-11/17922@).

Участие в Обществе

Минфин дал разъяснения по вопросу уплаты налога на прибыль в отношении дивидендов, выплачиваемых резидентом свободного порта Владивосток, фактическое право на которые имеет резидент Австралии Письмо Минфина от 21.08.2017 N 03-08-05/53455.

При ликвидации дочерней организации, акции (доля) которой ранее были приобретены на вторичном рынке, доход организации — акционера (участника) ликвидируемой компании определяется как превышение рыночной стоимости имущества на момент его получения акционером (участником) ликвидируемой организации над фактически оплаченной им стоимостью акций (доли) Письмо Минфина от 21.08.2017 N 03-03-06/1/53486.

Передача обществом имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом обложения НДС Письмо Минфина от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54596.

Проверки и контроль

В «спецоценочный» Административный регламент Минтруда от 08.07.2016 N 350н внесены поправки Приказ Минтруда от 18.08.2017 № 622н.

В целях предупреждения нарушений обязательных требований МЧС будет проводить публичные обсуждения результатов правоприменительной практики Приказ МЧС России от 14.06.2017 N 254. Кстати, налоговики тоже будут проводить обсуждениярезультатов правоприменительной практики по итогам камеральных и выездных проверок.

 

В приказ Минтруда от 24.04.2015 № 250н «Об утверждении особенностей проведения специальной оценки условий труда на рабочих местах отдельных категорий медицинских работников и перечня медицинской аппаратуры (аппаратов, приборов, оборудования), на нормальное функционирование которой могут оказывать воздействие средства измерений, используемые в ходе проведения специальной оценки условий труда» внесены изменения Приказ Минтруда от 30.06.2017 № 544н.

Решение территориального регистрирующего органа о госрегистрации может быть обжаловано в суд и (или) в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти только после его обжалования в вышестоящий регистрирующий орган Письмо Минфина от 25.08.2017 N 03-12-12/54778.

Обжалование актов ненормативного характера налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц осуществляется в порядке, установленном главой 19 НК РФ Письмо Минфина от 21.08.2017 N 03-02-08/53338.

Если валютная операция по зарубежному счету совершена резидентом с нарушением требований валютного законодательства, то он может быть привлечен к административной ответственности одновременно как по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, так и по ч.2.1 и 6 ст.15.25 КоАП РФ (Письмо ФНС от от 05.09.2017 N ОА-3-17/5973@).

О реформе контрольной и надзорной деятельности можно узнать на сайте http://контроль-надзор.рф/ (Письмо ФНС от 22.08.2017 N АС-4-6/16596@).

Об установлении минимальной таможенной стоимости товаров Письмо Минфина от 23.08.2017 N 03-10-11/54067.

Утвержден Порядок организации работы по обеспечению доступа к информации о деятельности ФНС и ее территориальных органовПриказ ФНС от 22.08.2017 № ММВ-7-17/618@.

Россия и Япония согласились заключить новую конвенцию об устранении двойного налогообложения Конвенция между Правительством РФ и Правительством Японии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов (Заключена в г. Владивостоке 07.09.2017).

О совершении таможенных операций при перевозке товаров Таможенного союза морским транспортом с территории ОЭЗ в Калининградской области на остальную часть территории РФ и обратно Письмо Минфина от 24.08.2017 N 03-10-11/54248.

Обновлена форма № 1-цены приобретения Приказ Росстата от 07.09.2017 N 575.

 

МЧС обобщило материалы практики надзорной деятельности за 2016 год и за I квартал 2017 год с ответами на часто задаваемые вопросы проверяемых лиц.

 

Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика, если не истек срок действия депозитного договора Письмо Минфина от 20.07.2017 N 03-02-07/2/46472 (доведено Письмом ФНС от 04.09.2017 N ГД-4-8/17567).

 

УФНС региона, в который были зачислены денежные средства, при получении запроса из органов Казначейства на выяснение принадлежности платежей обязаны проводить мероприятия по уточнению вида и принадлежности платежа, в т.ч. если налогоплательщик не состоит на учете в налоговом органе того региона, УФНС по которому получило запрос, и данный платеж предназначался для уплаты на счет УФК по другому субъекту РФ (Письмо ФНС от 11.09.2017 № ЗН-4-22/17949@).

 

Налоговики запускают в эксплуатацию ПО, реализующее функции выдачи справок, подтверждающих статус налогового резидента РФ, физическим и юридическим лицам (Приказ ФНС от 07.09.2017 № ММВ-7-6/716@).

 

ККТ

При получении денежных средств в виде вступительных, членских, целевых взносов, а также членских взносов в виде компенсационной платы за потребленную электроэнергию, городскую воду садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан не обязаны применять ККТ Письмо Минфина от 18.08.2017 N 03-01-15/53110.

Минфин рассказал, для чего нужна передача ККТ-данных в режиме онлайн и кто пока может не применять онлайн-ККТ Письмо Минфина от 18.08.2017 N 03-01-15/53107, Письмо Минфина от 18.08.2017 N 03-01-15/53099, Письмо Минфина от 18.08.2017 N 03-01-15/53094, Письмо Минфина от 18.08.2017 N 03-01-15/53091, Письмо Минфина России от 18.08.2017 N 03-01-15/53089, Письмо Минфина от 18.08.2017 N 03-01-15/53074, Письмо Минфина от 18.08.2017 N 03-01-15/53071, Письмо Минфина от 04.09.2017 N 03-01-15/56672, Письмо Минфина от 23.08.2017 N 03-01-15/54140, Письмо Минфина от 23.08.2017 N 03-01-15/54105, Письмо Минфина от 23.08.2017 N 03-01-15/54104, Письмо Минфина от 24.08.2017 N 03-01-15/54340.

Обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и БСО, указаны в п.1 ст.4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ Письмо Минфина от 18.08.2017 N 03-01-15/53105, Письмо Минфина от 18.08.2017 N 03-01-15/53081, Письмо Минфина от 22.08.2017 N 03-01-15/53829, Письмо Минфина от 07.09.2017 N 03-01-15/57461.

ККТ не применяется при расчетах с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и (или) ИП Письмо Минфина от 18.08.2017 N 03-01-15/53103.

Организации и ИП, занимающиеся ремонтом и окраской обуви, пока могут не применять ККТ Письмо Минфина от 18.08.2017 N 03-01-15/53087.

О применении ККТ при осуществлении расчетов посредством электронных средств платежа Письмо Минфина от 18.08.2017 N 03-01-15/53076.

При обнаружении факта неприменения организациями и ИП ККТ при расчетах, но при наличии обстоятельств, указывающих на то, что лицом, совершившим административное правонарушение, были приняты все меры по соблюдению требований законодательства РФ о применении ККТ (например, заключение пользователем договора поставки фискального накопителя в разумный срок до окончания действия блока ЭКЛЗ или до определенного законодательством РФ о применении ККТ предельного срока возможности его использования), указанное лицо в такой ситуации к ответственности привлекаться не должно Письмо Минфина от 21.08.2017 N 03-01-15/53492.

Организации или ИП при расчетах посредством электронных средств платежа (за исключением платежных карт) в сети Интернет за оказанные услуги, реализованные товары, использование которых в соответствии с Федеральным законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ) не предусматривало обязательное применение ККТ, обязаны применять ККТ после 01.07.2018 Письмо Минфина от 04.09.2017 N 03-01-15/56675, Письмо Минфина от 23.08.2017 N 03-01-15/54154, Письмо Минфина от 23.08.2017 N 03-01-15/54154, Письмо Минфина от 23.08.2017 N 03-01-15/54151, Письмо Минфина от 23.08.2017 N 03-01-15/54144, Письмо Минфина от 23.08.2017 N 03-01-15/54122.

Постановлением Госкомстата России N 132 утверждены формы первичной учетной документации по учету торговых операций, в т.ч. форма КМ-4 (журнал кассира-операциониста). Учитывая, что данное постановление не является НПА, принятым в соответствии с Федеральным законом N 54-ФЗ, оно не относится к законодательству РФ о применении ККТ и, следовательно, не подлежит обязательному применению Письмо Минфина от 23.08.2017 N 03-01-15/54156.

Передача страховым агентом страховщику денежных средств, принятых от страхователя (страховой премии), не является приемом или выплатой денежных средств за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые (страховым агентом) услуги для целей Федерального закона N 54-ФЗ и не требует применения ККТ Письмо Минфина от 23.08.2017 N 03-01-15/54142.

При реализации изготовителем изделий народных художественных промыслов ККТ не применяется Письмо Минфина от 23.08.2017 N 03-01-15/54138.

Срок действия ключа фискального признака, который содержится в фискальном накопителе ККТ, используемой в т.ч. пользователями при оказании услуг, пользователями на УСН, ЕНВД и ПСН, составляет не менее 36 месяцев со дня регистрации в налоговых органах указанной ККТ, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ Письмо Минфина от 23.08.2017 N 03-01-15/54099.

При реализации товаров, услуг (работ) физлицам в кредит организации и ИП обязаны выдавать (направлять) им кассовый чек или БСО Письмо Минфина от 24.08.2017 N 03-01-15/54339.

В реестр ККТ добавлены новые модели (Приказ ФНС от 14.09.2017 № ЕД-7-20/720@).

Личный интерес

Положения НК РФ, освобождающие от НДФЛ доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п.2 ст.284.2 НК, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, действуют в отношении ценных бумаг, приобретенных плательщиками начиная с 01.01.2011 Письмо Минфина от 31.08.2017 N 03-04-06/56007.

Сумма процентного дохода, полученная налогоплательщиком при реализации ценных бумаг, включается в его НДФЛ-доходы, а расходы по приобретению ценных бумаг включают сумму накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченную налогоплательщиком продавцу ценных бумаг Письмо Минфина от 31.08.2017 N 03-04-06/55992.

Имущественный НДФЛ-вычет может быть предоставлен только в той части расходов, которые были произведены за счет собственных средств физлица без привлечения средств материнского (семейного) капитала Письмо Минфина от 25.08.2017 N 03-04-05/54866.

Доход от продажи в 2016 г. жилого дома, полученного в порядке дарения в 2015 г., облагается НДФЛ Письмо Минфина от 25.08.2017 N 03-04-05/54723.

Если продаваемая гражданином квартира находилась в собственности менее трех лет, доход от ее продажи облагается НДФЛ. При этом физлицо вправе воспользоваться имущественным вычетом, не превышающим в целом 1 млн руб., в т.ч. если денежные средства в счет оплаты квартиры получены им в разных налоговых периодах Письмо Минфина от 25.08.2017 N 03-04-05/54892.

Компенсационные выплаты гражданам, переселяющимся из «непригодного» жилищного фонда, облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 21.08.2017 N 03-04-09/53498.

В Административны регламент предоставления ПФР госуслуги по информированию граждан о предоставлении государственной социальной помощи в виде набора социальных услуг, а также в «пенсионный» Административный регламент внесены поправки. Так, например, при телефонном информировании сотрудник ПФР должен идентифицировать личность гражданина Приказ Минтруда от 28.08.2017 № 635н, Приказ Минтруда от 31.08.2017 № 650н.

Не облагаются НДФЛ доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п.2 ст.284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет Письмо Минфина от 31.08.2017 N 03-03-06/1/56062.

Если физлицо не являлось налоговым резидентом РФ в календарном году, в котором было продано недвижимое имущество, находящееся в иностранном государстве, обязанностей по уплате НДФЛ в связи с продажей такого имущества у физлица не возникает Письмо Минфина от 31.08.2017 N 03-04-05/56002.

Перечень товаров для личного пользования, подлежащих таможенному декларированию в письменной форме, установлен ст.355 ТК ТС Письмо Минфина от 22.08.2017 N 03-10-10/53826.

В НДФЛ-целях в случае возврата части биржевой комиссии на соответствующую часть должен быть скорректирован финансовый результат путем уменьшения суммы расходов, принимаемых в соответствии с п.12 ст.214.1 НК РФ в уменьшение финансового результата по операциям с производными финансовыми инструментами Письмо Минфина от 22.08.2017 N 03-04-06/53838.

При подаче в суд общей юрисдикции одного искового заявления, содержащего несколько взаимосвязанных требований неимущественного характера, тремя физлицами должна уплачиваться госпошлина в размере, установленном для физлица, 300 рублей и соответственно каждым физлицом — в размере 100 (300 : 3) рублей Письмо Минфина от 22.08.2017 N 03-05-06-03/53697.

О фактах негативного воздействия на окружающую среду можно будет проинформировать посредством информационной системы общественного контроля Постановление Правительства РФ от 08.09.2017 N 1082.

При подаче в уполномоченный орган плательщиком госпошлины заявления о возврате госпошлины, излишне уплаченной с использованием ГИС ГМП, дополнительного подтверждения банком факта ее уплаты с использованием ГИС ГМП не требуетсяПисьмо Минфина от 23.08.2017 N 03-05-06-03/54114.

На территории Саратовской области решение о переходе к исчислению налога на имущество физлиц по кадастровой стоимости не принято. Следовательно, налоговой базой является инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в ИФНС до 1 марта 2013 года Письмо Минфина от 23.08.2017 N 03-05-06-01/54094.